甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。有關(guān)資料如下：
資料一：2020年8月1日，甲公司從乙公司購入一臺不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價款1000萬元，增值稅稅額為130萬元，付款期為3個月。
資料二：2020年11月1日，應(yīng)付乙公司款項到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司協(xié)商未果，未按時支付。2020年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司法律顧問認為敗訴的可能性為70%，預(yù)計支付訴訟費5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。
資料三：2021年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承擔(dān)訴訟費5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1 130萬元和逾期利息50萬元。甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2021年5月16日以銀行存款支付上述所有款項。
資料四：甲公司2020年度財務(wù)報告已于2021年4月20日報出；不考慮其他因素。
要求：
甲公司購進固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)1000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）130
貸：應(yīng)付賬款1130
甲公司2020年年末就該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債。
理由：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）甲公司敗訴的可能性為70%，即履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量。滿足以上三個條件，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債。
應(yīng)確認的預(yù)計負債的金額=5+（20+30）/2=30（萬元）
借：營業(yè)外支出25
管理費用5
貸：預(yù)計負債30
2021年5月8日：
借：預(yù)計負債30
營業(yè)外支出25
貸：其他應(yīng)付款55
2021年5月16日：
借：其他應(yīng)付款55
貸：銀行存款55
借：應(yīng)付賬款1130
貸：銀行存款1130
甲公司于2021年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年12月31日資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債的期末余額為（ ?。┤f元。
應(yīng)計提預(yù)計負債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生的保修費應(yīng)沖減預(yù)計負債15萬元，所以2021年年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債的期末余額＝40－15＝25（萬元）。
2021年6月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定2022年3月10日向乙公司銷售一臺價值100萬元的專用設(shè)備，如果違約將按合同價款的20%支付違約金，2021年12月31日，甲公司尚未開始備料生產(chǎn)，因原材料市場價格上漲，該設(shè)備的生產(chǎn)將成本漲到106萬元。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，2021年12月31日，甲公司進行的下列會計處理，正確的有（ ?。?。
執(zhí)行合同損失＝106-100＝6（萬元），不執(zhí)行合同損失＝100×20%＝20（萬元），所以選擇執(zhí)行合同，因為甲公司尚未開始備料生產(chǎn)，標(biāo)的資產(chǎn)還不存在，所以要確認預(yù)計負債和主營業(yè)務(wù)成本。相關(guān)會計分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本6
貸：預(yù)計負債6
企業(yè)因虧損合同確認的預(yù)計負債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進行計量。
或Ctrl+D收藏本頁