企業(yè)重組的特殊稅務處理，被收購企業(yè)的股東取得的收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定，選項D當選。
甲與乙達成債務重組協(xié)議，甲公司以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前的債務175.2萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護建設稅和教育費附加不予考慮。甲公司的該項重組業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f元。
存貨轉(zhuǎn)讓收益＝140－130＝10（萬元）；債務重組收益＝175.2－140－140×13%＝17（萬元）；所以，該項重組業(yè)務應納所得稅額＝（10＋17）×25%＝6.75（萬元）。
2024年12月份甲企業(yè)共有股權10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將90%的股權出售給乙企業(yè)，成為乙企業(yè)的子公司。假定收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的計稅基礎為10元，每股資產(chǎn)的公允價值為12元。在收購過程中乙企業(yè)以股權形式支付105000萬元，以銀行存款支付3000萬元。假定符合特殊性稅務處理的其他條件。計算2024年甲企業(yè)取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（ ?。┤f元。
該題目符合特殊性稅務處理，甲企業(yè)取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（12－10）×10000×90%×（3000÷108000）＝500（萬元）。
2024年12月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理條件。合并時乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2024年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（ ?。┤f元。
符合特殊性稅務處理的條件，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2024年甲企業(yè)彌補乙企業(yè)的虧損額＝1300×4.5%＝58.50（萬元）。
某摩托車生產(chǎn)企業(yè)合并一家小型股份公司，該股份公司全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、全部負債為3200萬元、未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時摩托車生產(chǎn)企業(yè)給股份公司的股權支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務符合企業(yè)重組特殊稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。截至當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為6%。計算合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額（ ?。┤f元。
可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率，即合并企業(yè)可彌補的被合并企業(yè)虧損限額＝（5700－3200）×6%＝150（萬元），小于未彌補虧損額，選項C當選。
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