民間非營利組織會計核算采用權(quán)責發(fā)生制，2018年甲社會團體應確認的會費收入為當期應收取的會費1200元（3600÷3）。
屬于《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)，計提的減值以后期間不得轉(zhuǎn)回，即長期股權(quán)投資計提減值準備以后期間不得轉(zhuǎn)回。
企業(yè)選定記賬本位幣時，應當考慮下列因素：
（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結(jié)算（選 項 A）；
（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工（選項 D）、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述 費用的計價和結(jié)算；
（3）融資活動獲得的貨幣（選項 C）以及保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣（選項 B）。
所以選項 A、B、C、D 當選。
總額法下，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益，不再予以遞延，選項A正確；
總額法下，收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應該在收到當期確認遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，選項B正確；
凈額法下，企業(yè)先收到補助資金，再按照政府要求將補助資金用于購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，應將補助沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，選項C正確；
凈額法下，因為與資產(chǎn)相關(guān)政府補助初始確認時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，所以退回時調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)賬面價值，選項D正確。
與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關(guān)成本。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2018年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2018年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：
資料一：甲公司2017年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎與初始額入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2018年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。
資料二：2018年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。2018年12月31日，該股票的公允價值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當期的應納稅所得額。
資料三：2018年12月10日，甲公司因當年偷漏稅向稅務機關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。其中公司2018年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。
其他資料：本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
2018年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150÷5=120（萬元），計稅基礎=150-50=100（萬元），該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異20萬元，應確認遞延所得稅負債=20×25%=5（萬元）。相關(guān)會計分錄如下：
借：所得稅費用5
貸：遞延所得稅負債5
2018年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎為初始取得的成本600萬元，賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)=50×25%=12.5（萬元）。相關(guān)會計分錄如下：
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：其他綜合收益12.5
2018年度的應納稅所得額= 3000-20+200=3180（萬元），當期應交所得稅=3180×25%=795（萬元）。相關(guān)會計分錄如下：
借：所得稅費用795
貸：應交稅費——應交所得稅795
或Ctrl+D收藏本頁