題目
[組合題]（二）甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務，符合增值稅進項稅額加計抵減政策。2023年1月發(fā)生如下業(yè)務：（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉(zhuǎn)出2萬元（進項上月已抵扣且已計提加計抵減額）。（3）為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處灑店房產(chǎn)出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構(gòu)給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[要求1]業(yè)務（1）銷項稅額為（ ）萬元。
[要求2]H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額為（ ）萬元。
[要求3]業(yè)務（3）H賓館應在乙市預繳增值稅（ ）萬元。
[要求4]業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅（ ）萬元。
[要求5]關于H賓館、K公司上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。
[要求6]H賓館當月應在甲市申報繳納增值稅（ ）萬元。
- A、130.92
- B、85.03
- C、86.00
- D、143.25
本題來源：2020年稅務師《稅法（I）》真題
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答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。業(yè)務（1）銷項稅額＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（萬元）。
[要求2]
答案：
D
答案解析：允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。H賓館當月可抵減的加計抵減進項稅額＝（180－2）×10%＝17.80（萬元）。
[要求3]
答案：
B
答案解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款；業(yè)務（3）H賓館應在乙市預繳增值稅＝（9980－1260）÷（1＋5%）×5%＝415.24（萬元）。
[要求4]
答案：
D
答案解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓（視同銷售）其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅；業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8.00（萬元）。
[要求5]
答案：
A,C,E
答案解析：選項B，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2023年1月轉(zhuǎn)讓，按照8年計算加計扣除金額。選項D，納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。
[要求6]
答案：
D
答案解析：H賓館當月應在甲市申報繳納增值稅＝223.20＋1500÷（1＋9%）×9%－（180－2）－17.80＋（9980－1260）÷（1＋5%）×5%－415.24－8.00＝143.25（萬元）。
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拓展練習
第1題
[單選題]某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月出售作為固定資產(chǎn)使用過的卡車和電腦，分別取得含稅收入3萬元和1.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票；銷售邊角料取得含稅收入2萬元，假設不考慮小規(guī)模納稅人免稅政策。該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）萬元。（不考慮小規(guī)模納稅人階段性稅收優(yōu)惠）答案解析
答案：
D
答案解析：該企業(yè)當月應納增值稅＝（3＋1.5）÷（1＋3%）×2%＋2÷（1＋3%）×3%＝0.15（萬元）。
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第2題
[單選題]2020年9月，某錫礦開采企業(yè)開采錫礦原礦300噸。本月銷售錫礦原礦200噸，取得不含稅銷售額500萬元；剩余錫礦原礦100噸移送加工選礦80噸，本月全部銷售，取得不含稅銷售額240萬元。錫礦原礦和錫礦選礦資源稅稅率分別為5%和6.5%。該企業(yè)當月應繳納資源稅（ ）萬元。答案解析
答案：
D
答案解析：該企業(yè)當月應繳納資源稅＝500×5%＋240×6.5%＝40.60（萬元）。
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第3題
[單選題]根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：選項A，自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍；選項B，試點范圍的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，增值稅進項稅額均按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣；選項C，扣除率為銷售貨物的適用稅率。
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第4題
[單選題]下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被稅務機關查補的增值稅、消費稅（選項A當選），不包括加收的滯納金、罰款（選項B、D不當選）。對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據(jù)中扣除（選項C不當選）。
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第5題
[不定項選擇題]根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：選項A，對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；選項D，對銷售自產(chǎn)利用風力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退50%。
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