企業(yè)應(yīng)按照以下規(guī)定對外幣報表進(jìn)行折算：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日的即期匯率近似的
匯率折算。選項(xiàng)A、C 當(dāng)選，選項(xiàng)B、D 不當(dāng)選。
下列各項(xiàng)中，對企業(yè)以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（ ?。?。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2019年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2019年度，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2019年8月1日，甲公司以銀行存款70萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2019年12月31日，該股票投資的公允價值為80萬元。
資料二：2019年9月1日，甲公司以銀行存款900萬元從非關(guān)聯(lián)方購入丙公司的股票并將其指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2019年12月31日，該股票投資的公允價值為840萬元。
資料三：2019年12月1日，甲公司以銀行存款8000萬元從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司30%的有表決權(quán)股份，對丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價值為25000萬元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。該股權(quán)投資的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。丁公司2019年12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會計(jì)政策、會計(jì)期間與丁公司的相同。
其他資料：根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價值變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求（“交易性金融資產(chǎn)”“其他權(quán)益工具投資”“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本70
貸：銀行存款70
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（80－70）10
貸：公允價值變動損益10
借：所得稅費(fèi)用（10×25%）2.5
貸：遞延所得稅負(fù)債2.5
借：其他權(quán)益工具投資——成本900
貸：銀行存款900
借：其他綜合收益（900-840）60
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動60
借：遞延所得稅資產(chǎn)（60×25%）15
貸：其他綜合收益15
借：長期股權(quán)投資——投資成本8000
貸：銀行存款8000
甲公司享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×30%=7500（萬元），小于初始投資成本8000萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資成本。
借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（200×30%）60
貸：投資收益60
或Ctrl+D收藏本頁