甲公司是乙公司的母公司，2018年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)成本為120萬(wàn)元的W產(chǎn)品以200萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙公司。乙公司將W產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)在甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
2019年12月31日,甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)該固定資產(chǎn)在合并工作底稿中的合計(jì)數(shù)為140萬(wàn)元（200-200÷5×1.5），同時(shí)應(yīng)當(dāng)編制以下抵銷分錄：
借：未分配利潤(rùn)——年初（200-120）80
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 80
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊24
貸：未分配利潤(rùn)——年初[（200－120）÷5÷2）]8
管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用[（200－120）÷5]16（根據(jù)固定資產(chǎn)用途確定具體科目）
綜合考慮上述合計(jì)數(shù)和抵銷分錄，該固定資產(chǎn)在甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=140-80+24=84（萬(wàn)元）。
（本題知識(shí)點(diǎn)已在最新教材中刪除）企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用預(yù)期信用損失法對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)計(jì)提信用減值準(zhǔn)備。（ ）
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2019年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2019年度，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2019年8月1日，甲公司以銀行存款70萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司的股票并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2019年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。
資料二：2019年9月1日，甲公司以銀行存款900萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入丙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2019年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為840萬(wàn)元。
資料三：2019年12月1日，甲公司以銀行存款8000萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方取得丁公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，采用權(quán)益法核算。當(dāng)日，丁公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元。各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。該股權(quán)投資的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。丁公司2019年12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，甲公司與丁公司未發(fā)生交易。甲公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丁公司的相同。
其他資料：根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持乙公司和丙公司股票的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求（“交易性金融資產(chǎn)”“其他權(quán)益工具投資”“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目）：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本70
貸：銀行存款70
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（80－70）10
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10
借：所得稅費(fèi)用（10×25%）2.5
貸：遞延所得稅負(fù)債2.5
借：其他權(quán)益工具投資——成本900
貸：銀行存款900
借：其他綜合收益（900-840）60
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)60
借：遞延所得稅資產(chǎn)（60×25%）15
貸：其他綜合收益15
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本8000
貸：銀行存款8000
甲公司享有丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=25000×30%=7500（萬(wàn)元），小于初始投資成本8000萬(wàn)元，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（200×30%）60
貸：投資收益60
或Ctrl+D收藏本頁(yè)