甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2016年至2018年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下：
資料一：2016年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。
資料二：2016年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2016年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。
資料三：2018年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
其他資料：不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。
要求（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細科目）：
2016年6月30日：
借：投資性房地產(chǎn)——成本12000
貸：銀行存款12000
2016年12月31日：
借：銀行存款250
貸：其他業(yè)務(wù)收入250
2016年12月31日：
借：公允價值變動損益200
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200
2018年6月30日，相關(guān)會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)11500
投資性房地產(chǎn)——公允價值變動（12000-11500）500
貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000
注：當(dāng)日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，二者之間并無差額，隱含條件即為2017年12月31日甲公司已經(jīng)確認了投資性房地產(chǎn)由11800萬元到11500萬元的公允價值變動，所以轉(zhuǎn)換日直接按照賬面價值11500萬元轉(zhuǎn)換即可，無需確認公允價值變動損益。
甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2018年下半年折舊總額=11500÷20×6/12=287.5（萬元）。
借：管理費用287.5
貸：累計折舊287.5
或Ctrl+D收藏本頁