編制甲公司2021年12月25日購入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
編制甲公司2021年12月31日設(shè)備安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
編制甲公司2022年該設(shè)備按年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)算甲公司2022年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)算甲公司2023年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
編制甲公司2023年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。
2021年12月25日購入設(shè)備
借：在建工程1000
貸：應(yīng)付賬款1000
2021年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：在建工程30
貸：原材料10
應(yīng)付職工薪酬20
借：固定資產(chǎn)1030
貸：在建工程（1000+30）1030
2022年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額=[(1030－25)×5÷（1+2+3+4+5）]=335（萬元），會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用335
貸：累計(jì)折舊 335
2022年12月31日甲公司該設(shè)備減值前的賬面價(jià)值為695萬元（1030－335），可收回金額為600萬元，減值前賬面價(jià)值大于可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=695－600=95（萬元），會(huì)計(jì)分錄如下：
借：資產(chǎn)減值損失95
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備95
提示：資產(chǎn)的可收回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
甲公司該設(shè)備2023年度應(yīng)計(jì)提折舊金額=（600－20）÷4=145（萬元），會(huì)計(jì)分錄如下：
借：制造費(fèi)用145
貸：累計(jì)折舊145
2023年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組
借：固定資產(chǎn)清理455
累計(jì)折舊（335+145）480
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備95
貸：固定資產(chǎn)1030
借：應(yīng)付賬款980
貸：固定資產(chǎn)清理455
庫存商品480
其他收益45
2×21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請一筆2年期借款。2×21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2×21年4月10日，甲公司的專門借款申請通過銀行審批，當(dāng)日收到。2×22年3月1日建造完工，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×22年4月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，該專門借款利息應(yīng)予資本化的期間是（ ）。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2×21年2月1日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（2×21年4月10日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（2×21年2月1日）。綜上，本題借款費(fèi)用應(yīng)在2×21年4月10日開始資本化。2×22年3月1日，甲公司廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)作為停止資本化的時(shí)點(diǎn)。后續(xù)的竣工決算日不應(yīng)作為停止資本化的時(shí)點(diǎn)，以避免人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)導(dǎo)致價(jià)值和利潤的高估，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。故選項(xiàng)B當(dāng)選。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2022年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，其中國債利息收入50萬元，違法罰款支出60萬元，當(dāng)年新增一臺其初始入賬成本與計(jì)稅基礎(chǔ)均為600萬元的行政管理用設(shè)備，當(dāng)期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元。稅法規(guī)定國債利息收入免稅，違法罰款支出不允許稅前抵扣。假定不考慮其他因素，甲公司2022年所得稅費(fèi)用的金額為（ ）萬元。
甲公司2022年應(yīng)交所得稅＝[1000－50+60+（60－40）]×25%＝257.5（萬元），因固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（60－40）×25%＝5（萬元），因此，所得稅費(fèi)用=257.5－5＝252.5（萬元），選項(xiàng)B當(dāng)選。
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值加上承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。( )
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)。本題表述錯(cuò)誤。
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2021年12月31日，甲公司與承租方乙公司簽訂了一份寫字樓經(jīng)營租賃合同。租賃期限為2022年1月1日至2023年12月31日，每月租金10萬元，于每月月末收取。2023年4月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)漏記了2022年整年的租金收入，甲公司采用追溯重述法對該重要差錯(cuò)進(jìn)行更正。假定稅法允許甲公司該事項(xiàng)調(diào)整2022年度的應(yīng)交所得稅。該差錯(cuò)更正對2023年年初留存收益的影響金額為（ ）萬元。
該差錯(cuò)更正對2023年年初留存收益的影響金額=10×12×（1－25%）=90（萬元），選項(xiàng)A當(dāng)選。
甲公司會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。甲公司在銀行開設(shè)有美元賬戶，2×21至2×22年，該公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×21年1月5日，甲公司以每股3.1美元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方處購入乙公司股票500萬股，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.52元人民幣，款項(xiàng)已用銀行美元存款支付。
資料二：2×21年12月31日，甲公司所持乙公司股票的公允價(jià)值為1510萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.37元人民幣。
資料三：2×22年2月1日，乙公司宣告2×21年度利潤分配方案，每10股分派現(xiàn)金股利0.8美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.30元人民幣。2×22年2月15日，甲公司收到乙公司發(fā)放的40萬美元現(xiàn)金股利并存入銀行美元賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.33元人民幣。
資料四：2×22年6月15日，甲公司將所持乙公司股票以1525萬美元的價(jià)格全部售出，款項(xiàng)已收存銀行美元賬戶，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.70元人民幣。
其他資料：甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。
要求（答案中的金額單位用萬元表示，“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
2×21年1月5日購入乙公司股票：
借：其他權(quán)益工具投資——成本（3.1×500×6.52）10106
貸：銀行存款——美元10106
2×21年12月31日調(diào)整所持乙公司股票賬面價(jià)值：
借：其他綜合收益487.3
貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（10106－1510×6.37）487.3
提示：487.3萬元既包含了乙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的影響，又包含了匯率變動(dòng)的影響
2×22年2月1日宣告分派現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利——美元（40×6.3）252
貸：投資收益252
2×22年2月15日收到現(xiàn)金股利：
借：銀行存款——美元（40×6.33）253.2
貸：應(yīng)收股利——美元252
財(cái)務(wù)費(fèi)用1.2
2×22年6月15日出售乙公司股票：
借：銀行存款——美元（1525×6.7）10217.5
其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)487.3
貸：其他權(quán)益工具投資——成本10106
盈余公積[（10217.5+487.3-10106）×10%]59.88
利潤分配——未分配利潤538.92
同時(shí)：
借：盈余公積（487.3×10%）48.73
利潤分配——未分配利潤438.57
貸：其他綜合收益487.3
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