甲公司應(yīng)對剩余股權(quán)進行追溯調(diào)整，視同取得投資時就以權(quán)益法進行核算。本題涉及的調(diào)整如下。
（1）初始投資成本的調(diào)整。剩余的長期股權(quán)投資初始投資成本為4000萬元（ 8000 ×40%÷80%），小于按照剩余持股比例計算應(yīng)享有原投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 4400 萬元（ 11000×40%），差額 400 萬元應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值。
（2）投資后的追溯調(diào)整。處置投資以后按照持股比例計算享有乙公司自購買日至處置投資日之間實現(xiàn)的凈損益為 200 萬元（ 500×40%），應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價值。
綜上所述，剩余長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價值 =4000+400+200=4600（萬元），選項 B 當(dāng)選。
2×21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請一筆2年期借款。2×21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2×21年4月10日，甲公司的專門借款申請通過銀行審批，當(dāng)日收到。2×22年3月1日建造完工，廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×22年4月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，該專門借款利息應(yīng)予資本化的期間是（ ）。
借款費用同時滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2×21年2月1日）；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生（2×21年4月10日）；（3）為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始（2×21年2月1日）。綜上，本題借款費用應(yīng)在2×21年4月10日開始資本化。2×22年3月1日，甲公司廠房達到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)作為停止資本化的時點。后續(xù)的竣工決算日不應(yīng)作為停止資本化的時點，以避免人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)導(dǎo)致價值和利潤的高估，從而影響會計信息的可靠性。故選項B當(dāng)選。
下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入管理費用的是（ ）。
選項C當(dāng)選，屬于辭退福利，無需須考慮受益對象，統(tǒng)一計入管理費用；選項A、B、D不當(dāng)選，均屬于短期薪酬，生產(chǎn)部門管理人員的短期薪酬應(yīng)先通過制造費用歸集，再根據(jù)受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本中。
甲公司2×22年度財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2×23年4月21日。不考慮其他因素，下列各項甲公司2×23年發(fā)生的對財務(wù)狀況有重大影響的交易或事項中，應(yīng)作為2×22年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（ ）。
收到退回2×22年11月銷售的部分商品，是對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的銷售情況提供了新的證據(jù)的，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項C不當(dāng)選。選項A、B、D與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，都屬于非調(diào)整事項，當(dāng)選。
2021年12月31日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項工程建造合同，合同約定的建造期間為2022年1月1日至2023年12月31日。2022年12月31日，甲公司確認(rèn)與該建造合同相關(guān)的營業(yè)收入為12000萬元，與乙公司結(jié)算的合同價款為11000萬元。2023年12月31日，甲公司確認(rèn)與該建造合同相關(guān)的營業(yè)收入為11000萬元，與乙公司結(jié)算的合同價款為11800萬元。假定不考慮其他因素，2023年年末，甲公司與該建造合同相關(guān)的“合同資產(chǎn)”項目金額為（ ）萬元。
2023年年末“合同結(jié)算”科目借方余額=（12000-11000 ）+（ 11000-11800）=200（萬元），應(yīng)在資產(chǎn)負債表中作為“合同資產(chǎn)”列示，選項A當(dāng)選。甲公司與該建造合同相關(guān)的會計處理如下。
2022年12月31日：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)12000
貸：主營業(yè)務(wù)收入12000
借：應(yīng)收賬款11000
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算11000
2023年12月31日：
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn)11000
貸：主營業(yè)務(wù)收入11000
借：應(yīng)收賬款11800
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算11800
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2021年因銷售產(chǎn)品承諾提供2年的保修服務(wù)，在當(dāng)年年度利潤表中確認(rèn)了200萬元主營業(yè)務(wù)成本，同時確認(rèn)為預(yù)計負債。2021年度實際發(fā)生保修支出50萬元，預(yù)計負債的期末余額為150萬元；2022年度實際發(fā)生保修支出80萬元，預(yù)計負債的期末余額為70萬元。2021年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用可以在實際發(fā)生時稅前扣除。不考慮其他因素。甲公司與該事項有關(guān)的下列各項會計處理表述中，正確的有（ ）。
2021年年末，預(yù)計負債的賬面價值為 150 萬元，計稅基礎(chǔ) = 賬面價值 - 未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額=150-150=0（選項 B不當(dāng)選），負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異 150 萬元 （選項 D 當(dāng)選） ，遞延所得稅資產(chǎn)的余額=150×25%=37.5（萬元）。2022年年末，預(yù)計負債的賬面價值為 70 萬元，計稅基礎(chǔ)為 0（70-70），形成可抵扣暫時性差異 70 萬元（70-0），遞延所得稅資產(chǎn)的余額=70 ×25%=17.5（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)的金額=37.5-17.5=20（萬元），選項 A 、C 當(dāng)選。
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