自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的契稅視開發(fā)情況而定：如果土地購(gòu)入后就進(jìn)行開發(fā)，則作為開發(fā)成本處理；如果土地購(gòu)入后僅作為土地儲(chǔ)備，則作為無形資產(chǎn)處理。
納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，除采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。
稅收保全措施包括稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款；扣押、查封價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
個(gè)體戶小張從事文具零售，系小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均適用 3% 征收率，2023年度選擇按月繳納增值稅。小張 1 月、2 月、3 月份取得的不含稅銷售額分別是 40 000元、110 000 元、130 000 元。其中 3 月份有一筆業(yè)務(wù)開具了一張金額為 50 000 元，稅額 1500 元的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票無法追回。
（1）分別計(jì)算各月應(yīng)繳納增值稅是多少？
（2）若小張選擇按季度繳納增值稅，則第一季度應(yīng)繳納的增值稅是多少？
（3）由于按月和按季度繳納增值稅存在差異，小張根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，是否可以從第二季度開始選擇按季度繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（4）若小張的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額超過了免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，改為享受減免增值稅優(yōu)惠政策，開具的增值稅發(fā)票稅率（征收率）是多少，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
（1）
1月：不含稅銷售額40000元＜100000元，免征增值稅，不需要繳納增值稅。
2月：不含稅銷售額110000元＞100000元，不免征增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含稅銷售額130000元＞100000元，不免征增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
（2）假設(shè)選擇按季度繳納增值稅，2023年第一季度不含稅銷售額合計(jì)280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除開具的增值稅專用發(fā)票以外的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅稅收優(yōu)惠。
綜上，2023年第一季度應(yīng)繳納增值稅1500元。
（3）不可以。
理由：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
（4）開具的增值稅發(fā)票的征收率是1%，可以開具增值稅專用發(fā)票。
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