題目
[簡答題]某企業(yè)屬于先進制造業(yè)企業(yè)，2023年有關增值稅的事項如下：該企業(yè)簡易計稅不含稅銷售額為80萬，征收率為3%，一般計稅的銷項稅額為120萬，進項稅額為107萬元，該企業(yè)出口貨物對應的進項稅額為7萬元。上期留抵稅額為10萬元，上期加計抵減的余額為6萬元。根據(jù)上述資料回答以下問題。（1）請說明2023年該先進制造業(yè)企業(yè)加計抵減的扣除比例。（2）該企業(yè)出口貨物對應的進項稅額是否可以享受加計抵減政策？請說明理由。（3）該企業(yè)當月新增的加計抵減額是多少？（4）計算該企業(yè)本期實際可以抵扣的增值稅加計抵減額及結轉下期抵扣的增值稅加計抵減額。（5）計算該企業(yè)本期應繳納的增值稅。本題來源：2024年稅務師《涉稅服務實務》真題（考生回憶版）
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答案解析
答案解析：
（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
（2）不可以。理由：先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
（3）新增的加計抵減額＝（107－7）×5%＝5（萬元）。
（4）本期可抵扣的進項稅額=107＋10＝117（萬元）
抵減前的應納稅額=120－117＝3（萬元）。
本期可以抵減的加計抵減額＝5＋6＝11（萬元）。
本期實際抵減的加計抵減額為3萬元，剩余的8（11－3）萬元留待下期抵減。
（5）一般計稅方法下應該繳納的增值稅3－3＝0，無需繳納增值稅。
簡易計稅方法下應該繳納的增值稅=80×3%=2.4（萬元）。
應該繳納的增值稅為2.4萬元。
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拓展練習
第1題
[不定項選擇題]下列交易事項稅務處理的說法，錯誤的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：選項A，不繳納個人所得稅；選項B，自產(chǎn)的貨物用于企業(yè)管理部門，屬于自產(chǎn)的產(chǎn)品用于應稅項目，不視同銷售繳納增值稅；選項E，免租期無需視同銷售繳納增值稅。
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第2題
[單選題]納稅人收到2024年增值稅專用發(fā)票，如用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅，需要進行用途確認，其確認時間為（ ?。?/span>。
答案解析
答案：
B
答案解析：納稅人取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的，應當按照稅務機關規(guī)定，通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺或者電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶確認用途。納稅人增值稅抵扣憑證的用途確認應在當期納稅申報前完成。
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第3題
[單選題]稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)是（ ?。?/span>。
答案解析
答案：
A
答案解析：稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關納稅事宜依法辦理登記的一種法定手續(xù)，它是稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。
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第4題
[單選題]小微企業(yè)按25%計入應納稅所得額，按20%稅率要填寫的申報表是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：減免所得稅優(yōu)惠明細表107040填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。
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第5題
[不定項選擇題]甲公司將其擁有的省外房產(chǎn)出售給乙公司，在辦理房產(chǎn)過戶手續(xù)時，甲公司應在房產(chǎn)所在地繳納的稅費有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅，并以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率就地計算繳納城市維護建設稅。
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分章練習?考點逐個突破
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