題目
[不定項選擇題]若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（ ）。本題來源：第三節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的確認
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答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
選項D，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。
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第1題
[不定項選擇題]下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的表述中，正確的有（ ?。?。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：選項B，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用；選項E，資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。
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第2題
[單選題]下列各項中，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ?。?。答案解析
答案：
C
答案解析：選項A、B均為永久性差異；選項D不確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債。
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第3題
[單選題]甲公司2024年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損1000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（ ?。?/span>。
答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年發(fā)生的未彌補虧損可以在未來5年內(nèi)稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補虧損1000萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。
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第4題
[單選題]2024年11月1日，甲公司購入股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為2000 萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費5萬元。2024年12月31日，該項股票公允價值為2200 萬元。若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司下列表述中正確的是（ ?。?/span>。
答案解析
答案：
B
答案解析：該金融資產(chǎn)的入賬價值=2000+5= 2005（萬元），選項A錯誤；2024年12月31日，該金融資產(chǎn)賬面價值為其公允價值2200萬元，計稅基礎(chǔ)為其初始成本2005萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認遞延所得稅負債= (2200- 2005) x25%=48.75（萬元）。
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第5題
[單選題]甲公司于2019年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為3000萬元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），期末無殘值，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2023年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為1200萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25％。2024年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ?。┤f元。答案解析
答案：
D
答案解析： 2023年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝3000－3000×5/10＝1500（萬元），所以2023年年末應(yīng)計提的減值準備＝1500－1200＝300（萬元）；2024年無形資產(chǎn)攤銷金額＝1200/5＝240（萬元），所以2024年年末的賬面價值＝1200－240＝960（萬元），計稅基礎(chǔ)＝3000－3000×6/10＝1200（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額＝（1200－960）×25％＝60（萬元）。
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