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題目

[單選題]甲企業(yè)2024年發(fā)放的合理工資總額為300萬元，實(shí)際發(fā)放的職工福利費(fèi)45萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元。2024年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A.3
B.7.5
C.8
D.10.5

本題來源：第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： A

答案解析：職工福利費(fèi)限額＝300×14%＝42（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，應(yīng)調(diào)增所得額3萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝300×2%＝6（萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝300×8%＝24（萬元），實(shí)際發(fā)生6萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。綜上所述，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]2024年某一般居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2024年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（　?。┤f元。

A.294.5
B.310
C.325.5
D.330

答案解析

答案： B

答案解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額兩種方式取較小數(shù)：2000×0.5%＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝2000×15%＝300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬元，則按300萬元稅前扣除。2024年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝10＋300＝310（萬元）。

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第2題

[單選題]2024年1月1日純生有限責(zé)任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時(shí)公司接受戚某投資，約定戚某于4月1日和7月1日各投入400萬元；戚某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2024年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為（　?。┤f元。

A.171.5
B.175
C.178.5
D.196

答案解析

答案： A

答案解析：

企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。

方法一：2024年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－（2800×7%×3÷12×400÷2800＋2800×7%×3÷12×800÷2800＋2800×7%×3÷12×200÷2800）＝196－24.5＝171.5（萬元）；

方法二：2024年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3÷12＋（2800－400）×7%×3÷12＋（2800－800）×7%×3÷12＋（2800－200）×7%×3÷12＝171.5（萬元）。

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第3題

[單選題]

2024年12月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的20萬元，股權(quán)的購(gòu)置成本為900萬元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（　　）萬元。