選項(xiàng)A、E，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9%的稅率；
選項(xiàng)B，餐飲服務(wù)屬于“生活服務(wù)”，稅率為6%；
選項(xiàng)C，水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)，按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅，稅率為13%；
選項(xiàng)D，水路運(yùn)輸?shù)某套鈱儆谒愤\(yùn)輸服務(wù)，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，稅率為9%。
某生產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)的機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2024年6月生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)，取得不含稅銷(xiāo)售收入80萬(wàn)元，此外為農(nóng)民修理拖拉機(jī)取得的修理費(fèi)含稅現(xiàn)金收入20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為4.8萬(wàn)元，零配件已入庫(kù)。則該廠6月份應(yīng)納增值稅為（ ）。
（1）農(nóng)用拖拉機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，適用9%稅率。修理拖拉機(jī)屬于修理修配勞務(wù)，適用13%稅率。
（2）6月份應(yīng)納增值稅＝80×9%＋20÷（1＋13%）×13%－4.8＝4.70（萬(wàn)元）。
選項(xiàng)A，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（租賃服務(wù)除外），稅率為6%，自2019年4月1日起，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的稅率為9%；
選項(xiàng)C，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
選項(xiàng)C，農(nóng)業(yè)灌溉用水，引水工程輸送的水不適用9%稅率；
選項(xiàng)E，各種蛋類(lèi)的罐頭適用13%稅率。
陽(yáng)光公司為增值稅一般納稅人，接受當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門(mén)委托對(duì)全市污水進(jìn)行專業(yè)化處理，協(xié)議約定生產(chǎn)的再生水歸陽(yáng)光公司。2024年12月陽(yáng)光公司將生產(chǎn)的再生水全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入50萬(wàn)元，當(dāng)月取得地方政府部門(mén)按協(xié)議支付的污水處理費(fèi)含稅5.3萬(wàn)元，陽(yáng)光公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
（1）納稅人受托對(duì)垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”；受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷(xiāo)售時(shí)，屬于銷(xiāo)售貨物。
（2）本題中陽(yáng)光公司為受托方，題中明確“再生水歸陽(yáng)光公司”，因此陽(yáng)光公司取得的污水處理費(fèi)含稅5.3萬(wàn)元，按照“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”計(jì)算繳納增值稅，適用6%的增值稅稅率；銷(xiāo)售再生水取得不含稅收入50萬(wàn)元，按照“銷(xiāo)售貨物”計(jì)算繳納增值稅，適用13%的增值稅稅率。
（3）陽(yáng)光公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝50×13%＋5.3÷（1＋6%）×6%＝6.8（萬(wàn)元）。
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