納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，折扣額可以從銷售額中減除，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲公司當月的銷項稅額＝500×600×13%＝39000（元）。
某船運公司為增值稅一般納稅人（取得國際運輸相關(guān)資質(zhì)），2024年9月取得的含稅收入包括貨物保管收入55.12萬元、裝卸搬運收入93.28萬元、國內(nèi)運輸收入1035.5萬元，另取得國際運輸收入355.2萬元。該公司計算的下列增值稅銷項稅額，不正確的是（ ?。?/p>
納稅人銷售交通運輸服務，稅率為9%；納稅人銷售服務，稅率為6%；國際運輸服務適用于零稅率。
選項A，貨物保管收入的銷項稅額＝55.12÷（1＋6%）×6%＝3.12（萬元）；
選項B，裝卸搬運收入的銷項稅額＝93.28÷（1＋6%）×6%＝5.28（萬元）；
選項C，國內(nèi)運輸收入的銷項稅額＝1035.5÷（1＋9%）×9%＝85.5（萬元）；
選項D，國際運輸收入的銷項稅額＝0。
美心公司（增值稅一般納稅人）是省級科技企業(yè)孵化器。2025年3月將園區(qū)內(nèi)的辦公樓（2021年取得）出租給在孵企業(yè)，當月取得租金收入25萬元，當月為在孵企業(yè)提供其他服務取得的收入明細如下：餐飲服務收入10萬元；打字復印服務收入5萬元；鑒證咨詢服務收入10萬元。本月美心公司上述業(yè)務應確認增值稅銷項稅額（ ?。┤f元。（上述收入均為含稅收入）
自2019年1月1日至2027年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務，是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務。
本月美心公司應確認的增值稅銷項稅額＝（10＋5）÷（1＋6%）×6%＝0.85（萬元）。
增值稅一般納稅人收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有（ ?。?/p>
選項A、B、E，向購買方收取的各種價外費用。具體包括手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用無論其會計制度如何核算，都應并入銷售額計稅。
選項C，納稅人為銷售貨物（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品）而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。
選項D，4S店銷售汽車同時向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、保險費，屬于代為收取并轉(zhuǎn)付給第三方的款項，不應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額。
下列關(guān)于增值稅銷售額的說法正確的有（ ）。
選項A，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額；
選項B，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度；
選項E，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。不可以扣除為導游支付的住宿費、餐飲費等。
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