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題目

[單選題]某電視生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月2日向某商場(chǎng)銷售電視200臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，雙方約定商場(chǎng)在5日內(nèi)付款可以享受2%的折扣，商場(chǎng)于11月6日實(shí)際支付不含稅貨款196000元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)為5600元（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。該電視生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（　　）元。

A.
25600
B.
26280
C.
25760
D.
20400

本題來源：第三節(jié) 貨物勞務(wù)稅納稅審核方法點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： D

答案解析：

銷售貨物以后發(fā)生的現(xiàn)金折扣，不得從增值稅計(jì)稅銷售額中減除；該電視生產(chǎn)企業(yè)11月應(yīng)繳納增值稅＝200000×13%－5600＝20400（元）。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]某先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2024年享受增值稅加計(jì)抵減政策，2024年6月當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，注明稅額3600元。增值稅普通發(fā)票注明金額30000元，當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額為（　?。┰?。

A.0
B.180
C.390
D.360

答案解析

答案： B

答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，該企業(yè)當(dāng)期可抵減的加計(jì)抵減額為3600×5%＝180（元）。

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第2題

[不定項(xiàng)選擇題]對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目扣除向政府部門支付的土地價(jià)款，應(yīng)重點(diǎn)審核的內(nèi)容有（　　）。

A.審核向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用在計(jì)算銷售額時(shí)扣除，是否提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料
B.審核扣除的土地款是否屬于向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等項(xiàng)目
C.審核土地價(jià)款支出是否取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)
D.審核多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目按建筑面積為依據(jù)計(jì)算的當(dāng)期扣除項(xiàng)目金額是否準(zhǔn)確
E.審核該開發(fā)項(xiàng)目是否屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目扣除向政府部門支付的土地價(jià)款，應(yīng)重點(diǎn)審核該開發(fā)項(xiàng)目是否適用一般計(jì)稅方法；扣除的土地款是否屬于向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等項(xiàng)目（選項(xiàng)B）；屬于向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款等允許扣除的支出，是否取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)（選項(xiàng)C）；向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用在計(jì)算銷售額時(shí)扣除，是否提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料（選項(xiàng)A）；有無將取得土地過程發(fā)生的其他支出或稅費(fèi)也作為扣除項(xiàng)目；多個(gè)開發(fā)項(xiàng)目按可供銷售建筑面積為依據(jù)計(jì)算的當(dāng)期扣除項(xiàng)目金額是否準(zhǔn)確。

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第3題

[不定項(xiàng)選擇題]根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記，這個(gè)年應(yīng)稅銷售額包括（　?。?。

A.稽查查補(bǔ)銷售額
B.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票銷售額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票銷售額
E.不征增值稅項(xiàng)目的銷售額

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或者4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額（選項(xiàng)A）、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額（選項(xiàng)B），納稅申報(bào)銷售額包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額（選項(xiàng)C、D）和免稅銷售額；年應(yīng)稅銷售額不包含不征增值稅項(xiàng)目的銷售額。

綜上所述，選項(xiàng)A、B、C、D屬于年應(yīng)稅銷售額，當(dāng)選。選項(xiàng)E不屬于年應(yīng)稅銷售額，不當(dāng)選。

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第4題

[單選題]

根據(jù)一般納稅人登記管理的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（　?。?/p>

A.
在銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記
B.
對(duì)未按規(guī)定時(shí)限辦理的，在期滿后5日內(nèi)將收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知其應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)
C.
除另有規(guī)定外，一般納稅人不得轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人
D.
個(gè)體工商戶不能登記為一般納稅人

答案解析

答案： D

答案解析：

選項(xiàng)D，其他個(gè)人不能登記為一般納稅人，但個(gè)體工商戶可以登記為一般納稅人。

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