某食品公司2023年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)一份，所載金額60萬(wàn)元。簽訂一份既有產(chǎn)品買賣業(yè)務(wù)又有承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬(wàn)元。2023年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購(gòu)的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價(jià)格1500萬(wàn)元，成新度折扣率為60%。另外由于市場(chǎng)規(guī)?？s小、經(jīng)營(yíng)模式改變，公司決定減少注冊(cè)資本100萬(wàn)元，已知公司原注冊(cè)資金800萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：
（1）專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅＝60×0.3‰×10000＝180（元）。
（2）同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額，未分別列明金額的，從高適用稅率。買賣合同和承攬合同適用的稅率相等，應(yīng)繳納印花稅＝100×0.3‰×10000＝300（元）。
公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項(xiàng)目金額確定有三種情況。
（1）能取得評(píng)估價(jià)格，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：
①取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用；
②舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率；
③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
（2）不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票，此時(shí)扣除項(xiàng)目金額為：
①按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。
②與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅；納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
（3）對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實(shí)行核定征收。
某企業(yè)2020年6月對(duì)其辦公樓、廠房進(jìn)行如下改建或調(diào)整：
（1）更換一棟辦公樓的中央空調(diào)系統(tǒng)和全部燈具：其中，舊中央空調(diào)的入賬價(jià)值30萬(wàn)元，新中央空調(diào)入賬價(jià)值80萬(wàn)元；舊燈具入賬價(jià)值2萬(wàn)元，新燈具入賬價(jià)值5萬(wàn)元。
（2）將其一處廠房對(duì)外出租，一次性收取2年租金。
該企業(yè)咨詢下列問題，請(qǐng)你逐一回答：
更換的中央空調(diào)影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。
理由：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
更換的燈具不影響當(dāng)年房產(chǎn)稅的計(jì)稅原值。
理由：對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
廠房出租前，應(yīng)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)余值×稅率（1.2%）
廠房出租后，應(yīng)以不含稅房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)租金收入（不含增值稅）×稅率（12%）
房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，所以一次性收取租金的房產(chǎn)稅應(yīng)分?jǐn)傆?jì)算當(dāng)年租金部分對(duì)應(yīng)的房產(chǎn)稅。
2020年初稅務(wù)稽查局在稽查過程中，對(duì)某公司取得的異?？鄱悜{證認(rèn)定為虛開的增值稅專用發(fā)票，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額造成少繳增值稅30萬(wàn)元。稽查局按照規(guī)定程序，于2020年2月15日分別下達(dá)了稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定補(bǔ)繳稅款30萬(wàn)元，按規(guī)定加收滯納金，并處少繳稅款一倍的罰款。該企業(yè)不服，認(rèn)為是善意取得增值稅發(fā)票，并于2月16日就補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定向該稽查局的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，市稅務(wù)局于收到復(fù)議申請(qǐng)后的第二天以未繳稅款及滯納金為由決定不予受理。
請(qǐng)回答下列問題：
符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入增值稅異?？鄱悜{證范圍（任意寫2個(gè)以上即可）：
①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。
②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。
③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。
④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。
⑤走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證：
A.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的。
B.直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。
⑥增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：
A.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的；
B.異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬(wàn)元的。
甲公司2022年6月設(shè)立，位于A市城區(qū)，主營(yíng)裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)（包括平面設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)和創(chuàng)意策劃），2022年7月登記為增值稅一般納稅人，某稅務(wù)師事務(wù)所為甲公司提供常年稅務(wù)顧問服務(wù)。2023年8月，甲公司財(cái)務(wù)人員就以下交易事項(xiàng)，咨詢有關(guān)稅務(wù)處理問題。請(qǐng)逐一回答下列問題。需要計(jì)算的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，金額單位為元。
資料一：
甲公司2022年度各月份裝飾服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)銷售額如下表所示（金額單位為萬(wàn)元）：
月份 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 | 合計(jì) |
裝飾服務(wù) | 0 | 36 | 28 | 30 | 40 | 46 | 58 | 238 |
設(shè)計(jì)服務(wù) | 0 | 35 | 30 | 35 | 41 | 55 | 62 | 258 |
合計(jì) | 0 | 71 | 58 | 65 | 81 | 101 | 120 | 496 |
資料二：
甲公司2023年7月共發(fā)生兩項(xiàng)裝飾服務(wù)（開工和完工日期均在7月），一項(xiàng)在本市，實(shí)現(xiàn)銷售額128000元（不含稅）；一項(xiàng)在鄰省B市，實(shí)現(xiàn)銷售額400000元（不含稅）。上述款項(xiàng)均已收到。已知兩項(xiàng)業(yè)務(wù)既非甲供工程、亦非清包工方式，甲公司也未將上述工程對(duì)外分包。7月份甲公司無(wú)其他應(yīng)稅行為。
資料三：
甲公司2023年7月份取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額合計(jì)12860元（均已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)完成用途確認(rèn)），其中包括一張為本公司工人在B市施工期間住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票注明金額4000元、增值稅額120元。另外7月份本公司員工往返A(chǔ)、B市的交通費(fèi)支出，共有10張火車票（均注明本公司員工身份信息），票面金額合計(jì)1360元。
要求：
①甲公司2022年度能適用加計(jì)抵減10%的政策。
②判斷依據(jù)：自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策。
甲公司提供的設(shè)計(jì)服務(wù)屬于“現(xiàn)代服務(wù)”，其銷售額占比＝（0+35+30）÷（0+71+58）×100%＝50.39%＞50%，故甲公司2022年度能適用加計(jì)抵減10%的政策。③甲公司如果適用該政策，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。
④最早可在首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時(shí)提供該資料。
①甲公司對(duì)兩項(xiàng)裝飾服務(wù)不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，提供開工日期在營(yíng)改增后的建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法。
②甲公司在B市預(yù)繳增值稅＝400000×2%＝8000（元）。
③提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
①本公司工人住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
②火車票可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1360÷（1＋9%）×9%＝112.29（元）。
③甲公司7月份在A市實(shí)際應(yīng)繳納增值稅額＝128000×9%＋400000×9%－12860－112.29－（12860＋112.29）×5%－8000＝25899.1（元）。
①甲公司應(yīng)扣繳增值稅＝500000÷（1＋6%）×6%＝28301.89（元）。
②該扣繳稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代扣代繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證。
③納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)留存書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票等資料。
不能適用留抵稅額退稅政策。
同時(shí)符合以下5個(gè)條件的一般企業(yè)納稅人，才適用留抵稅額退稅政策。但題目中給出的甲公司相關(guān)條件不全，不能適用。
①自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。
②納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
③申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。
④申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
按照上年度（2022年）納稅人提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重是否超過50%重新計(jì)算確定是否適用加計(jì)抵減政策。
2022年現(xiàn)代服務(wù)的銷售額比重=258÷496×100%=52.02%＞50%，故甲公司2023年度能適用加計(jì)抵減5%的政策。
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