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題目

A.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金
B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金
C.因納稅人計算錯誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金
D.因稅務(wù)機關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過 10 萬元的，稅務(wù)機關(guān)可在 5 年內(nèi)追征

本題來源：2022年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》真題點擊去做題

答案解析

答案： B

答案解析：選項 A、D，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項 C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在 3 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 5 年。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（　?。?。

A.納稅人因特殊情況不能按時繳納稅款
B.納稅申報表填寫錯誤或明顯計算錯誤
C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)
D.虛開增值稅專用發(fā)票逃避納稅的

答案解析

答案： D

答案解析：發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。

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第2題

[單選題]

下列措施中，屬于稅務(wù)機關(guān)稅收保全措施的是（　　）。

A.書面通知納稅人開戶行從其存款中扣繳稅款
B.通知出入境管理機關(guān)阻止納稅人出境
C.
查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
D.
拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

答案解析

答案： C

答案解析：選項A、B和D，屬于強制執(zhí)行措施。強制執(zhí)行措施包括：（1）阻止出境；（2）書面通知銀行或者其他金融機構(gòu)從納稅人的存款中扣繳稅款；（3）變賣、拍賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

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第3題

[不定項選擇題]下列項目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)在本年度調(diào)增應(yīng)納稅所得額的有（　?。?/span>

A.超過利潤總額 12% 的公益性捐贈支出
B.收到國債利息計入財務(wù)費用
C.存貨跌價準(zhǔn)備計入管理費用
D.列入營業(yè)外支出的行政罰款
E.可加計扣除的研發(fā)費用

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：選項 A，超標(biāo)的公益性捐贈支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 B，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項 C，存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項 E，研發(fā)費用加計扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。

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第4題

[不定項選擇題]下列對稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說法，正確的有（　?。?/span>

A.申請人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議
B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人
C.被申請人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議
D.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個人
E.申請人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機構(gòu)提交授權(quán)委托書

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：選項 A，申請人、第三人可以委托 1 ～ 2 名代理人參加行政復(fù)議；選項C，被申請人不得委托本機關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

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第5題

[簡答題]

某稅務(wù)所的稅務(wù)管理員小李發(fā)現(xiàn)其管理的某個體工商戶有逃避納稅義務(wù)的行為，經(jīng)計算，當(dāng)期應(yīng)納稅額 1.5 萬元。為避免稅款流失，小李通過打電話方式向稅務(wù)所所長請示經(jīng)同意后，在納稅申報之前先行扣押了該個體工商戶經(jīng)營的價值 1.2 萬元商品和個體工商戶自用的價值0.3 萬元的電動自行車，在扣押過程中進行了執(zhí)法攝像作為證據(jù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）稅務(wù)管理員扣押納稅人的商品和電動車屬于什么稅款征收措施？

（2）根據(jù)稅收征收管理法，指出上述稅收征管措施中不符合現(xiàn)行稅收征收管理法律規(guī)定之處。

答案解析

答案解析：

（1）扣押行為屬于稅收保全措施。

（2）不符合規(guī)定之處：稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。這里稅務(wù)管理員直接申請稅收保全措施了。

稅收保全要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。

單位價值 5 000 元以下的生活用品（電動車）不得采取稅收保全措施。

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