企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約定按客戶使用該知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)現(xiàn)的銷售額收取特許權(quán)使用費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)在客戶后續(xù)銷售實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約 義務(wù)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。本題表述正確。
2×21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請(qǐng)一筆2年期借款。2×21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2×21年4月10日，甲公司的專門借款申請(qǐng)通過銀行審批，當(dāng)日收到。2×22年3月1日建造完工，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×22年4月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，該專門借款利息應(yīng)予資本化的期間是（ ）。
借款費(fèi)用同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)予資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2×21年2月1日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（2×21年4月10日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（2×21年2月1日）。綜上，本題借款費(fèi)用應(yīng)在2×21年4月10日開始資本化。2×22年3月1日，甲公司廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，應(yīng)作為停止資本化的時(shí)點(diǎn)。后續(xù)的竣工決算日不應(yīng)作為停止資本化的時(shí)點(diǎn)，以避免人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)導(dǎo)致價(jià)值和利潤的高估，從而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。故選項(xiàng)B當(dāng)選。
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值加上承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)。( )
售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)。本題表述錯(cuò)誤。
甲公司因排放污水污染環(huán)境被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V至法院，當(dāng)?shù)鼐用褚笃滟r償損失200萬元。甲公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，污水排放不達(dá)標(biāo)的原因?yàn)樗徱夜疚鬯幚碓O(shè)備的質(zhì)量問題所致。經(jīng)協(xié)商，乙公司同意補(bǔ)償甲公司的訴訟賠償款。截至2×22年12月31日，法院尚未對(duì)該項(xiàng)訴訟作出判決，甲公司預(yù)計(jì)其很可能敗訴，將要支付的賠償金額為110萬元至130萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同；同時(shí)，基本確定能從乙公司獲得訴訟補(bǔ)償款100萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)未決訴訟會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）。
甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)確認(rèn)的金額=(110+130 ) ÷2=120（萬元），選項(xiàng)D當(dāng)選；基本確定能從乙公司獲得的補(bǔ)償款100萬元，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，選項(xiàng)B當(dāng)選。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營業(yè)外支出120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債120
借：其他應(yīng)收款100
貸：營業(yè)外支出100
綜上，甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出20萬元，確認(rèn)利潤總額減少20萬元，選項(xiàng)A當(dāng)選，選項(xiàng)C不當(dāng)選。
企業(yè)計(jì)量遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。（ ）
企業(yè)計(jì)量遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。本題表述正確。
2×19年至2×22年，甲公司發(fā)生與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:
資料一：2×19年12月31日，甲公司以銀行存款10000萬元購入M寫字樓，并于當(dāng)日與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，將M寫字樓整體出租給乙公司使用，當(dāng)日已辦妥相關(guān)手續(xù)。協(xié)議約定租期為4年，年租金為600萬元，于每年年末收取。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)該寫字樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，甲公司收到首期租金600萬元并存入銀行。
資料二：2×22年1月1日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該變更符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為12000萬元。
資料三：2×22年12月31日，甲公司該寫字樓的公允價(jià)值為11800萬元。
其他資料：甲公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。
要求（答案中的金額單位用萬元表示，“投資性房地產(chǎn)”應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：
2×19年12月31日購入寫字樓：
借：投資性房地產(chǎn)10000
貸：銀行存款10000
①2×20年12月31日收到租金：
借：銀行存款600
貸：其他業(yè)務(wù)收入600
②計(jì)提2×20年年度折舊：
2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝（10000－200）÷40＝245（萬元）
借：其他業(yè)務(wù)成本245
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊245
2×22年1月1日，投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更對(duì)留存收益的影響金額＝12000－(10000－245×2)＝2490（萬元）
借：投資性房地產(chǎn)——成本12000
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊490
貸：投資性房地產(chǎn)10000
盈余公積（2490×10%）249
利潤分配——未分配利潤2241
2×22年12月31日M寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的金額＝11800－12000＝－200（萬元）
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200
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