題目
[判斷題]在編制合并財務報表時，抵銷母子公司間未實現(xiàn)內部銷售損益形成的暫時性差異不應確認遞延所得稅。（ ?。?/span>本題來源：2020年中級《中級會計實務》真題一
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答案解析
答案：
B
答案解析：企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外。
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第1題
[單選題]甲公司是乙公司的母公司，2018年6月30日，甲公司將其生產成本為120萬元的W產品以200萬元的價格銷售給乙公司。乙公司將W產品作為固定資產核算，預計使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，該固定資產在甲公司2019年12月31日合并資產負債表中列示的金額為（ ?。┤f元。
答案解析
答案：
B
答案解析：
2019年12月31日,甲公司編制合并財務報表時該固定資產在合并工作底稿中的合計數(shù)為140萬元（200-200÷5×1.5），同時應當編制以下抵銷分錄：
借：未分配利潤——年初（200-120）80
貸：固定資產——原價 80
借：固定資產——累計折舊24
貸：未分配利潤——年初[（200－120）÷5÷2）]8
管理費用/銷售費用/制造費用[（200－120）÷5]16（根據(jù)固定資產用途確定具體科目）
綜合考慮上述合計數(shù)和抵銷分錄，該固定資產在甲公司2019年12月31日合并資產負債表中列示的金額=140-80+24=84（萬元）。
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第2題
[不定項選擇題]下列各項關于企業(yè)對長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。答案解析
答案：
A,D
答案解析：以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權時，普通股的發(fā)行費用應沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入長期股權投資的初始投資成本，選項B不正確；以發(fā)行債券的方式取得子公司股權時，債券的發(fā)行費用應計入債券的初始確認金額，后期采用實際利率法進行攤銷，不計入長期股權投資的初始投資成本，選項C不正確。
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第3題
[不定項選擇題]下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產計提減值準備金額的因素有（ ?。?。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：計提減值準備前無形資產的賬面價值= 原值（取得成本）- 累計攤銷額；無形資產可收回金額以預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高計量；可收回金額低于其賬面價值的部分計提減值準備，故選項A、B、C、D 均當選。
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第4題
[不定項選擇題]下列各項中，對企業(yè)以成本模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：以成本模式計量的投資性房地產，年末需要對其預計使用壽命進行復核，存在減值跡象的，適用資產減值的相關規(guī)定，選項A不正確。
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第5題
[判斷題]在建工程出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)預計其未來現(xiàn)金流量時，應當包括預期為使其達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（ ?。?/span>答案解析
答案：
A
答案解析：對于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產等，企業(yè)在預計其未來現(xiàn)金流量時，應當包括預期為使該類資產達到預定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。
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