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題目
[組合題]2022年,位于A市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)現(xiàn)有未出售房產(chǎn)甲、乙、丙3套,占地面積共10 000平方米。甲房產(chǎn)建于2019年年底,原值4 000萬元(含地價(jià)600萬元),閑置待售;乙房產(chǎn)已完工3年,原值600萬元,1月初出借給乙公司,乙公司將其作為辦公樓使用,合同約定租賃期1年,前兩個(gè)月為免租期,后10個(gè)月租金共100萬元;丙房產(chǎn)已經(jīng)完工5年,用于托育服務(wù),設(shè)立托兒所,解決職工嬰幼兒看護(hù)問題,原值800萬元,市場價(jià)年租金10萬元,占地面積2 000平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計(jì)稅;當(dāng)?shù)匾?guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,回答下列問題。
[要求1]該企業(yè)就甲房產(chǎn)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(    )萬元。
  • A、48.00
  • B、28.56
  • C、33.60
  • D、0
[要求2]該企業(yè)就乙房產(chǎn)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(    )萬元。
  • A、12.84
  • B、12.00
  • C、0.84
  • D、0
[要求3]該企業(yè)就丙房產(chǎn)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(    )萬元。
  • A、0
  • B、1.20
  • C、4.80
  • D、6.72
[要求4]下列關(guān)于我國房產(chǎn)稅納稅人的說法,錯(cuò)誤的是(    )。
  • A、產(chǎn)權(quán)屬全民所有的,由經(jīng)營管理單位納稅
  • B、產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅
  • C、產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
  • D、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人暫不需要繳納房產(chǎn)稅
[要求5]該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為(    )元。
  • A、50 000
  • B、

    40 000

  • C、

    30 000

  • D、

    20 000

本題來源:2023年《財(cái)政稅收》真題(考生回憶版) 點(diǎn)擊去做題
答案解析
[要求1]
答案: D
答案解析:

本題考查房產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。由于甲房產(chǎn)閑置待售,所以不征收房產(chǎn)稅。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)D。

[要求2]
答案: A
答案解析:

本題考查房產(chǎn)稅。

對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

依據(jù)題干數(shù)據(jù),在免租期期間,該企業(yè)應(yīng)按1.2%從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=600×(1-30%)×1.2%÷12×2=0.84(萬元);

                        在后十個(gè)月中,該企業(yè)應(yīng)按12%從租計(jì)征房產(chǎn)稅,應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=100×12%=12(萬元);

                        該企業(yè)就乙房產(chǎn)2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=0.84+12=12.84(萬元)。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)A。

[要求3]
答案: A
答案解析:

本題考查房產(chǎn)稅。

為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)A。

[要求4]
答案: D
答案解析:

本題考查房產(chǎn)稅。

【選項(xiàng)D錯(cuò)誤】外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)D。

[要求5]
答案: B
答案解析:

本題考查城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額依據(jù)納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積和適用稅額計(jì)算。為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

依據(jù)題干數(shù)據(jù),該企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10 000-2 000)×5=40 000(元)。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)B。

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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈,含稅售價(jià)為100 000元,成本為60 000元,則正確的會計(jì)處理為(    )。
  • A.

    借:營業(yè)外支出                                            113 000

           貸:主營業(yè)務(wù)收入                                         100 000

                  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         13 000

  • B.

    借:管理費(fèi)用                                                113 000

           貸:主營業(yè)務(wù)收入                                         100 000

                  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)         13 000

  • C.

    借:營業(yè)外支出                                            73 000

           貸:庫存商品                                                60 000

                  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       13 000

  • D.

    借:利潤分配                                          73 000

           貸:主營業(yè)務(wù)收入                                   60 000

                  應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 000

答案解析
答案: C
答案解析:

本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。

企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,要視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,其納稅義務(wù)及開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。

所以,本題正確的賬務(wù)處理如下:

借:營業(yè)外支出                                             73 000

       貸:庫存商品                                                60 000

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)       13 000

因此,本題正確答案為選項(xiàng)C。

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第2題
[單選題]增值稅納稅人提供融資租賃服務(wù)應(yīng)該差額計(jì)征增值稅,下列不可以從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的是(    )。
  • A.支付的企業(yè)發(fā)行債券利息
  • B.支付的企業(yè)借款利息
  • C.支付的資產(chǎn)購置價(jià)款
  • D.支付的車輛購置稅
答案解析
答案: C
答案解析:

本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。

經(jīng)中國人民銀行、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)【選項(xiàng)B】、發(fā)行債券利息【選項(xiàng)A】和車輛購置稅【選項(xiàng)D】后的余額為銷售額。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)C。

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第3題
[單選題]撫恤和社會福利救濟(jì)費(fèi)屬于(    )。
  • A.補(bǔ)償性支出
  • B.生產(chǎn)性支出
  • C.積累性支出
  • D.消費(fèi)性支出
答案解析
答案: D
答案解析:

本題考查財(cái)政支出的分類。

消費(fèi)性支出是財(cái)政用于社會共同消費(fèi)方面的支出,主要包括文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)、撫恤和社會福利救濟(jì)費(fèi)、行政管理費(fèi)、國防費(fèi)等支出。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)D。

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第4題
[不定項(xiàng)選擇題]下列屬于專項(xiàng)扣除的有(    )。
  • A.大病醫(yī)療支出
  • B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)
  • C.住房公積金
  • D.失業(yè)保險(xiǎn)
  • E.住房貸款利息支出
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

專項(xiàng)扣除,包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)【選項(xiàng)B】、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)【選項(xiàng)D】等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金【選項(xiàng)C】等支出。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)BCD。

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第5題
[單選題]只考慮地區(qū)間支出需求的轉(zhuǎn)移支付模式是(    )。
  • A.支出均衡模式
  • B.收支均衡模式
  • C.財(cái)政收入能力均等化模式
  • D.有限的財(cái)政收入能力一支出需求均衡模式
答案解析
答案: A
答案解析:

本題考查政府間轉(zhuǎn)移支付概述。

支出均衡模式不考慮地區(qū)間財(cái)政收入能力的差異,只考慮地區(qū)間支出需求的差異,主要被一些發(fā)展中國家所采用。

因此,本題正確答案為選項(xiàng)A。

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