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在創(chuàng)新驅動發(fā)展的戰(zhàn)略背景下，研發(fā)費用加計扣除政策成為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、提升核心競爭力的關鍵舉措。感興趣的小伙伴，下面就一起來了解一下研發(fā)費用加計扣除預繳申報享受政策吧。

研發(fā)創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心動力，而研發(fā)費用加計扣除政策則是國家為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入而推出的重要舉措。那么，這一政策的適用范圍是什么？核算要求又有哪些？本文將一一解讀，帶大家深入了解政策細節(jié)。

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（一）研發(fā)費用加計扣除政策適用范圍包括哪些？

研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。反之，不適用稅前加計扣除政策的對象主要包括：非居民企業(yè)；核定征收企業(yè)；財務核算不健全，不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)。

此外，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）（以下簡稱財稅〔2015〕119號）明確了負面清單行業(yè)，以煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)為主營業(yè)務，其研發(fā)費用發(fā)生當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%（不含）以上的企業(yè)，不得享受研發(fā)費用加計扣除政策。對于主業(yè)不突出的企業(yè)，即上述負面清單任一行業(yè)的收入占比都不超過50%，但合計收入占比超過50%的，也不得享受研發(fā)費用加計扣除政策。

（二）有哪些活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策？

為提高政策的準確性、可操作性，財稅〔2015〕119號文明確企業(yè)的下列活動不適用稅前加計扣除政策：

1.企業(yè)產品（服務）的常規(guī)性升級。

2.對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

4.對現(xiàn)存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

5.市場調查研究、效率調查或管理研究。

6.作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質量控制、測試分析、維修維護。

7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。

（三）如何判斷研發(fā)項目是否為研發(fā)活動？

企業(yè)研發(fā)活動是指具有明確創(chuàng)新目標、系統(tǒng)組織形式和較強創(chuàng)造性的企業(yè)活動，企業(yè)可根據(jù)以下要點自行判斷：

（四）研發(fā)項目的組織形式主要有哪些？

根據(jù)企業(yè)研發(fā)活動組織方式的不同，企業(yè)研發(fā)項目一般分為自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)以及以上方式的組合。

1.自主研發(fā)是指企業(yè)依靠自身資源，獨立進行研發(fā)，并對研發(fā)成果擁有完全獨立的知識產權。

2.委托研發(fā)是指企業(yè)委托外部機構或個人基于企業(yè)研發(fā)需求而開展的研發(fā)項目，企業(yè)以支付報酬的形式獲得受托方的研發(fā)成果所有權。如果研發(fā)成果所有權僅屬于受托方，委托方不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

3.合作研發(fā)是指立項企業(yè)通過契約形式與其他企業(yè)共同投入資金、技術、人力等資源的研發(fā)項目。合作研發(fā)共同完成的知識產權，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。

4.集中研發(fā)是指企業(yè)集團根據(jù)生產經營和科技開發(fā)的實際情況，對技術要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔的項目進行集中開發(fā)。

（五）享受研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算要求是什么？

財稅〔2015〕119號文對研發(fā)費用會計核算提出了若干要求：

1.遵循國家統(tǒng)一會計制度：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。在“研發(fā)支出”科目下，設置“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，分不同的研發(fā)項目進行明細核算。

2.設置研發(fā)支出輔助賬：對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。國家稅務總局制發(fā)的輔助賬樣式有兩種，分別是2015版和2021版。

3.研發(fā)費用和生產費用分別核算：企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

通過本文的解讀，相信您對研發(fā)費用加計扣除政策有了更全面的了解。無論是政策的適用范圍、核算要求，還是加計扣除的具體流程，我們都進行了詳盡的闡述。希望這些信息能夠幫助大家更好地利用政策優(yōu)惠，推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

在當今創(chuàng)新驅動發(fā)展的時代，研發(fā)費用加計扣除政策成為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、推動科技創(chuàng)新的重要手段。為確保企業(yè)能夠順利享受這一優(yōu)惠政策，以下將詳細闡述其基本流程，幫助企業(yè)精準操作，最大化政策紅利。

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一、享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的基本流程？

1.立項

①公司決定立項（立項決議文件）

②委托、合作研發(fā)項目簽訂合同并在科技部門進行登記；

③設立會計科目（研發(fā)支出科目及該項目子科目）；

④設立該項目研發(fā)支出輔助賬；

2.研發(fā)活動中

對研發(fā)指出進行會計核算，按有關憑證填制“研發(fā)支出輔助帳”

3.季度和年度終了

根據(jù)選擇的輔助帳樣式填報《研發(fā)支出輔助帳匯總表》

4.享受優(yōu)惠

①收集準備留存?zhèn)洳橘Y料；

②進行預繳或年度申報享受優(yōu)惠政策。

享受優(yōu)惠后：注意留存有關材料配合稅務機關后續(xù)管理！

二、享受研發(fā)費用加計扣除政策的會計核算要求是什么？

財稅〔2015〕119號文對研發(fā)費用會計核算提出了若干要求：

1.遵循國家統(tǒng)一會計制度：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。在“研發(fā)支出”科目下，設置“費用化支出”和“資本化支出”二級科目，分不同的研發(fā)項目進行明細核算。

2.設置研發(fā)支出輔助賬：對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關有權對其稅前扣除額或加計扣除額進行合理調整。國家稅務總局制發(fā)的輔助賬樣式有兩種，分別是2015版和2021版。

3.研發(fā)費用和生產費用分別核算：企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

綜上所述，企業(yè)要想順利享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，需從了解政策、確定研發(fā)項目、設立專賬管理、填寫申報表格到關注政策變化等各個環(huán)節(jié)入手，確保每一步操作都符合政策要求。只有這樣，企業(yè)才能最大化地利用政策紅利，推動科技創(chuàng)新與高質量發(fā)展。

研發(fā)費用加計扣除是促進企業(yè)加大研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力、加快產業(yè)結構調整的稅收優(yōu)惠政策。那么是不是所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策呢？關于這個問題，之了君帶大家一起去了解一下。

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所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

不是。研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)，以《國民經濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2017）》為準，并隨之更新。上述行業(yè)為不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)。

企業(yè)預繳時可以申報享受研發(fā)費用加計扣除政策：

從2023年1月1日開始，企業(yè)7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對7月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》(國家稅務總局 財政部公告2023年第11號)

2.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

3.根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)

4.《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）

5.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）

以上就是關于是否是所有行業(yè)的企業(yè)均能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的分享，可供大家閱讀。如果大家對于研發(fā)費用、稅前扣除等還有疑問，或想要提升自身會計實際操作能力，可以來之了課堂咨詢和學習，有專業(yè)老師為大家答疑解惑。

研發(fā)費用加計扣除是促進企業(yè)加大研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力、加快產業(yè)結構調整的稅收優(yōu)惠政策。那么是所有符合研發(fā)費用加計扣除條件的企業(yè)，所有研發(fā)活動都能享受嗎？關于這個問題，之了君帶大家一起去了解一下。

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所有非負面清單行業(yè)企業(yè)都能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

不是。研發(fā)費用加計扣除僅適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)所得稅居民企業(yè)，不適用于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，企業(yè)需要注意以下幾點：

● 研發(fā)費用加計扣除范圍：企業(yè)應明確哪些費用可以納入研發(fā)費用加計扣除的范圍。通常包括研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼等人工費用，直接投入的研發(fā)材料費用，研發(fā)設備的折舊費用，以及與新產品、新工藝、新技術研發(fā)直接相關的其他費用。

● 研發(fā)費用核算要求：企業(yè)應按照國家財務會計制度的要求，對研發(fā)費用進行專賬管理，準確歸集和核算研發(fā)費用。這包括將研發(fā)費用與其他費用分開核算，確保研發(fā)費用的真實性和準確性。

● 申報及備案要求：企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，需要按照稅務機關的要求進行申報和備案。這包括在規(guī)定的時間內提交相關的申報資料，如研發(fā)費用加計扣除明細表、研發(fā)項目計劃書、研發(fā)人員名單等。

以上就是關于是否是所有非負面清單行業(yè)企業(yè)都能享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的分享，可供大家閱讀。雖然研發(fā)費用加計扣除政策具有普惠性，但并不是所有企業(yè)都能享受該政策。例如，對于財務核算不健全、不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，以及不屬于查賬征收的企業(yè)，就不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

現(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對于促進小微企業(yè)發(fā)展起著重要作用，讓更多企業(yè)受益于稅收政策的支持。然而，很多小微企業(yè)主可能對這些優(yōu)惠政策并不清楚，特別是對于能否同時享受研發(fā)費用加計扣除存在疑惑。本文將詳細介紹目前實施的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并回答能否同時享受研發(fā)費用加計扣除的問題。

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一、現(xiàn)行小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有啥？

對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

政策依據(jù)：《關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）文件。

二、小微企業(yè)能否同時享受研發(fā)費用加計扣除？

可以按規(guī)定同時享受。

根據(jù)《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

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綜上所述，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為企業(yè)發(fā)展提供了重要支持，為其減輕了一定的負擔。對于能否同時享受研發(fā)費用加計扣除這一問題，只要企業(yè)同時符合研發(fā)費加計扣除與小型微利企業(yè)優(yōu)惠的條件，就可以同時享受！建議企業(yè)在享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的同時，咨詢稅務機關或專業(yè)人士，以確保符合相關規(guī)定并合理享受政策利好。

研發(fā)費用加計扣除范圍通常包括研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼等人工費用，直接投入的研發(fā)材料費用，研發(fā)設備的折舊費用，以及與新產品、新工藝、新技術研發(fā)直接相關的其他費用。那么，是不是只有本企業(yè)研究人員的相關費用才能加計扣除呢？關于這個問題，之了君帶大家一起去了解一下。

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是只有本企業(yè)研究人員的相關費用才能加計扣除嗎？

不是。直接從事研發(fā)活動人員費用及外聘研發(fā)人員的勞務費用均可加計扣除。直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

● 直接從事研發(fā)活動人員：包括研究人員、技術人員、輔助人員。

● 外聘研發(fā)人員：是指與本企業(yè)或勞務派遣企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受稅前加計扣除政策。

失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

● 一是企業(yè)的研發(fā)活動具有一定的風險和不可預測性，既可能成功也可能失敗，政策是對研發(fā)活動予以鼓勵，并非單純強調結果；

● 二是失敗的研發(fā)活動也并不是毫無價值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預期的結果，但可以積累經驗，取得其他有價值的成果。

研發(fā)產品過程中對外銷售的試制品，不能享受研發(fā)費用加計扣除。

企業(yè)研發(fā)活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

以上就是關于是否是只有本企業(yè)研究人員的相關費用才能加計扣除的分享，可供大家閱讀。之了君提醒大家，并不是所有企業(yè)都能享受該政策。例如，對于財務核算不健全、不能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)，以及不屬于查賬征收的企業(yè)，就不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。

企業(yè)在不斷創(chuàng)新的過程中，肯定也會投入大量的研發(fā)費用，這是必然的趨勢。而這期間單位研發(fā)涉及到的水電費，是需要廣大會計人去了解相應的知識點信息的。比如說，研發(fā)費用的水電費是否可以加計扣除？下面，之了君給大家講解一下。

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研發(fā)部門可以說是一些企業(yè)發(fā)展的核心，特別是高新技術類型的企業(yè)，每年投入的研發(fā)費用高昂，為了減輕企業(yè)的負擔，可以稅前加計扣除。財務需要先將具體的費用計算出來，有些企業(yè)無法確定具體的計算公式，那么，研發(fā)費用加計扣除怎么計算？具體可以看看之了君的詳細介紹。

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研發(fā)費用加計扣除政策作為激勵企業(yè)創(chuàng)新的重要措施之一，其優(yōu)惠明細表的填報顯得尤為重要。本文將詳細解析研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表的填報要點，并通過實用案例分享，幫助企業(yè)更好地理解和應用這一政策。

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?

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表如何填報

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）

224研發(fā)支出輔助賬樣式：按照《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）、《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）文件規(guī)定，納稅人選擇使用2015 版研發(fā)支出輔助賬樣式及其優(yōu)化版的，選擇“2015版”；納稅人選擇使用2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，選擇“2021版”；納稅人自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式的，選擇“自行設計”。

（二）《期間費用明細表》（A104000）

有研發(fā)活動且單獨核算填列第19行。

（三）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）

納稅人根據(jù)研發(fā)支出輔助賬樣式選擇填報不同行次，當納稅人使用“2021版研發(fā)支出輔助賬樣式”或者使用自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式時，第3行“（一）人員人工費用”、第7行“（二）直接投入費用”、第16行“（三）折舊費用”、第19行“（四）無形資產攤銷”、第23行“（五）新產品設計費等”、第28行“（六）其他相關費用”等行次下的明細行次無需填報，上述行次不執(zhí)行規(guī)定的表內計算關系。

（四）《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）

注意：

1.企業(yè)集團集中研發(fā)的研發(fā)費用分攤需要關注關聯(lián)申報

根據(jù)《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）的規(guī)定，企業(yè)集團開發(fā)、應用無形資產及確定無形資產所有權歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機構所在地和研發(fā)管理活動發(fā)生地及其主要功能、風險、資產和人員情況等應在主體文檔中披露。

2.表間表內數(shù)據(jù)比對

企業(yè)所得稅年度申報系統(tǒng)自動比對表內數(shù)據(jù)，如將《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況明細表》中研發(fā)費用金額和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》中的研發(fā)費用金額進行比對，請關注易錯事項，并關注與會計數(shù)據(jù)的一致性。

通過本文的實用案例分享和填報要點解析，相信讀者對研發(fā)費用加計扣除政策有了更深入地理解。在享受政策優(yōu)惠的同時，企業(yè)更應注重研發(fā)活動的真實性和合規(guī)性，確保每一筆投入都能得到應有的回報。