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甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%；適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變。甲公司已按2021年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積。甲公司按稅收有關(guān)法律法規(guī)要求應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額。2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表在2022年3月20日經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)出。

資料一：2021年12月1日，甲公司委托乙公司銷(xiāo)售Q商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元。合同約定，乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷(xiāo)售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)；代銷(xiāo)期限為6個(gè)月，代銷(xiāo)期限結(jié)束時(shí)，乙公司將尚未售出的Q商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷(xiāo)清單。2021年12月31日，甲公司收到乙公司開(kāi)具的代銷(xiāo)清單，注明已售出Q商品400件，乙公司對(duì)外開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為24萬(wàn)元，增值稅稅額為3.12萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具了一張相同金額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬(wàn)元后的凈額25.92萬(wàn)元與乙公司進(jìn)行了貨款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2021年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）：

借：應(yīng)收賬款60　

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50　

  貸：庫(kù)存商品50

借：銀行存款25.92

       銷(xiāo)售費(fèi)用1.2　

  貸：應(yīng)收賬款24

         應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.12

資料二：2021年8月1日，甲公司因合同糾紛被丙公司告上法院，要求甲公司賠償10萬(wàn)元，甲公司咨詢(xún)法律顧問(wèn)后認(rèn)為很可能賠償金額為8萬(wàn)元。2022年2月10日，法院判決甲公司賠償7萬(wàn)元。假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許再預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，只有在實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前抵扣。甲公司2021年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）：

借：營(yíng)業(yè)外支出8

　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債8

借：遞延所得稅資產(chǎn)2

　貸：所得稅費(fèi)用2