根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上市公司在員工行權(quán)時(shí)，可以按照行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)與員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年工資、薪金支出進(jìn)行稅前扣除。
因此行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用＝（20－4）×1000×20＝320000（元）。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。所以可以稅前扣除的籌辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝10×60%＝6（萬(wàn)元），籌辦費(fèi)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增4萬(wàn)元。 2024年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額1：20×60%＝12（萬(wàn)元）＜限額2：2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元），因此稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)為12萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增＝20－12＝8（萬(wàn)元）。則該公司2024年應(yīng)納稅所得額＝2500－2300－100＋4＋8＝112（萬(wàn)元）。
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問(wèn)題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
工資、薪金總額＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（萬(wàn)元）；
職工福利費(fèi)扣除限額＝1021.6×14%＝143.02（萬(wàn)元）＜200萬(wàn)元；
職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝200－143.02＝56.98（萬(wàn)元）。
企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。
方法一：2024年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%－（2800×7%×3÷12×400÷2800＋2800×7%×3÷12×800÷2800＋2800×7%×3÷12×200÷2800）＝196－24.5＝171.5（萬(wàn)元）；
方法二：2024年所得稅前可以扣除的利息＝2800×7%×3÷12＋（2800－400）×7%×3÷12＋（2800－800）×7%×3÷12＋（2800－200）×7%×3÷12＝171.5（萬(wàn)元）。
下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。
選項(xiàng)D，銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息允許稅前扣除。選項(xiàng)A、B、C、E當(dāng)選。
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