某公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：件），2023年度甲產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（包含銷(xiāo)售稅金）為90元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1 200 000元，實(shí)現(xiàn)甲產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6 750 000元。2023年該公司適用的所得稅稅率為25％，股利支付率為70％。 該公司2023年度敏感資產(chǎn)總額為4 725 000元，敏感負(fù)債總額為810 000元。 該公司計(jì)劃2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)比2023年度增長(zhǎng)20％。假定2024年度該公司產(chǎn)品售價(jià)、成本水平、所得稅稅率和股利支付率均與2023年度相同。
甲產(chǎn)品單價(jià)=90÷（1-40%）=150（元）；
2023年銷(xiāo)售量＝6 750 000/150＝45 000（件）；
2023年凈利潤(rùn)＝（6 750 000－1 200 000－90×45 000）×（1－25％）＝1 125 000（元）；
2024年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝1 125 000×（1＋20％）＝1 350 000（元）；
2024年預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額＝1 350 000/（1－25％）＝1 800 000（元）；
2024年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＝邊際貢獻(xiàn)/單位邊際貢獻(xiàn)＝（1 800 000＋1 200 000）/（150－90）＝50 000（件）；
2024年應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入＝50 000×150＝7 500 000（元）。
外部融資需求量＝預(yù)計(jì)年度銷(xiāo)售增加額×（基期敏感資產(chǎn)總額/基期銷(xiāo)售額－基期敏感負(fù)債總額/基期銷(xiāo)售額）－預(yù)計(jì)年度留存收益的增加額；
2024年外部融資需求量＝（7 500 000－6 750 000）×（4 725 000/6 750 000－810 000/6 750 000）－1 350 000×（1－70％）＝30 000（元）。
2024年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝1 125 000×（1＋10％）＝1 237 500（元）；
預(yù)計(jì)利潤(rùn)總額＝1 237 500/（1－25％）＝1 650 000（元）；
單位邊際貢獻(xiàn)＝（1 650 000＋1 200 000）/45 000＝63.33（元）；
單位變動(dòng)成本＝150－63.33＝86.67（元）。
變動(dòng)成本率＝單位變動(dòng)成本/單價(jià)，變動(dòng)成本率＋邊際貢獻(xiàn)率＝1；
所以單價(jià)＝單位變動(dòng)成本/變動(dòng)成本率＝90/（1－40％）＝150（元）；
單位邊際貢獻(xiàn)＝單價(jià)－單位變動(dòng)成本＝150－90＝60（元）；
盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)＝1 200 000/60＝20 000（件）。
或Ctrl+D收藏本頁(yè)