甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的實木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設(shè)甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，則下列稅務(wù)處理不正確的是（ ?。?/p>
選項A、B，納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該以各自發(fā)出的貨物核算銷售額，計算銷項稅，所以甲、乙都應(yīng)計算換出貨物的銷項稅；選項C，甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂裝修，屬于外購貨物用于集體福利，進項稅不得抵扣；選項D，乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，可以抵扣進項稅額。
年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或者4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額（選項A）、納稅評估調(diào)整銷售額（選項B），納稅申報銷售額包括稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額（選項C、D）和免稅銷售額；年應(yīng)稅銷售額不包含不征增值稅項目的銷售額。
綜上所述，選項A、B、C、D屬于年應(yīng)稅銷售額，當選。選項E不屬于年應(yīng)稅銷售額，不當選。
選項A，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅作為進項稅抵扣，不計入委托加工物資的成本。選項B，委托加工收回后的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品，其委托加工環(huán)節(jié)受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，不計入產(chǎn)品成本。若收回后以不高于受托方計稅價格直接出售的，受托方代收代繳的消費稅計入產(chǎn)品成本。若收回后以高于受托方計稅價格出售的，受托方代收代繳的消費稅不計入產(chǎn)品成本，在計稅時允許扣除。
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