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題目

[不定項選擇題]下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的陳述，正確的有（　　）。

A.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
B.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在1個公歷年度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額
C.納稅人未按規(guī)定時限辦理一般納稅人登記的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》
D.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以上
E.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不得登記為一般納稅人

本題來源：第三節(jié) 貨物勞務(wù)稅納稅審核方法點(diǎn)擊去做題

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：選項B，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額；選項E，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

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拓展練習(xí)

第1題

[單選題]下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（　?。?/span>

A.自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額
B.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅普通發(fā)票可以計算抵扣進(jìn)項稅額
C.在2019年4月1日之后，向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項稅額
D.在2019年4月1日之后，從農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額

答案解析

答案： C

答案解析：選項C，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

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第2題

[單選題]某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中把不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用17年的機(jī)器設(shè)備，取得收入8200元（原值為15000元）；將自己使用過5年的1輛小汽車贈送給某福利學(xué)校，該車原值為50000元，已經(jīng)計提折舊5000元，同類小汽車的市場銷售價格為42000元；將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（　?。┰＃ㄒ陨鲜杖刖鶠楹愂杖?，該企業(yè)未放棄減稅）

A.6333.71
B.5012.17
C.5804.33
D.9017.63

答案解析

答案： D

答案解析：一般納稅人銷售2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)或2013年8月1日以前購進(jìn)的小汽車、摩托車、游艇（不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額）可以選擇簡易計稅，考核一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計算和銷售庫存貨物的應(yīng)納增值稅計算。應(yīng)納增值稅＝8200÷（1＋3%）×2%＋（42000＋35000）÷（1＋13%）×13%＝9017.63（元）。

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第3題

[單選題]某食品加工廠（增值稅一般納稅人企業(yè)），2025年3月向農(nóng)民收購玉米一批計劃全部用于生產(chǎn)糕點(diǎn)對外銷售，入賬成本為230萬元（含運(yùn)費(fèi)成本30萬元，玉米和運(yùn)費(fèi)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅），4月因為管理不善，倉庫積水導(dǎo)致此批外購玉米生產(chǎn)的糕點(diǎn)全部爛掉。則該食品加工廠4月份應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額（　?。┤f元。

A.14.87
B.12.87
C.24.68
D.20.8

答案解析

答案： C

答案解析：

自2019年4月1日后，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額，取得時先抵扣9%；使用時按照用途確定是否加計抵扣1%。3月購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品玉米的入賬成本為230萬元，那農(nóng)產(chǎn)品收購價設(shè)為Y：

Y×（1－9%）＋30＝230，

Y＝（230－30）÷（1－9%）＝219.78（萬元）

4月因為外購玉米生產(chǎn)的糕點(diǎn)全部壞掉，證明已經(jīng)將外購玉米生產(chǎn)領(lǐng)用，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)已經(jīng)加計1%的進(jìn)項稅，所以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額按買價乘以10%計算。

4月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝219.78×10%＋30×9%＝24.68（萬元）。

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