題目
[單選題]甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%。2022年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（ ）。本題來(lái)源：第三節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
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答案解析
答案：
A
答案解析：2023年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值= 1000- 1000/10=900 ( 萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000- 1000x2/8=750 (萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債= (900-750) x25%=37.5 (萬(wàn)元)；2024年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000/10×2=800（萬(wàn)元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)= (1000-1000x2/8)- ( 1000- 1000x2/8) x2/8= 562.5 ( 萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，遞延所得稅負(fù)債余額=(800-562.5) x 25% =59.375(萬(wàn)元)，2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=59.375-37.5=21.875 (萬(wàn)元)。
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拓展練習(xí)
第1題
[不定項(xiàng)選擇題]下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的表述中，正確的有（ ?。?。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。
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第2題
[單選題]下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：選項(xiàng)A、B均為永久性差異；選項(xiàng)D不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債。
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第3題
[單選題]甲公司2024年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損1000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（ ?。?/span>。
答案解析
答案：
C
答案解析：甲公司2024年發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，因此發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損1000萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，且符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
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第4題
[單選題]甲公司于2019年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為3000萬(wàn)元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），期末無(wú)殘值，采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2023年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為1200萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25％。2024年12月31日，與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（ ?。┤f(wàn)元。答案解析
答案：
D
答案解析： 2023年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3000－3000×5/10＝1500（萬(wàn)元），所以2023年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝1500－1200＝300（萬(wàn)元）；2024年無(wú)形資產(chǎn)攤銷金額＝1200/5＝240（萬(wàn)元），所以2024年年末的賬面價(jià)值＝1200－240＝960（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－3000×6/10＝1200（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額＝（1200－960）×25％＝60（萬(wàn)元）。
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第5題
[不定項(xiàng)選擇題]若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（ ?。?。
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。
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