- A、土地增值稅35萬(wàn)元
- B、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加1.2萬(wàn)元
- C、增值稅10萬(wàn)元
- D、印花稅0.1萬(wàn)元
職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別不超過(guò)工資薪金總額14%、8%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）職工福利費(fèi)支出扣除限額=1 000×14%=140（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額180萬(wàn)元，因此準(zhǔn)予扣除140萬(wàn)元；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=1 000×8%=80（萬(wàn)元），小于實(shí)際發(fā)生額100萬(wàn)元，因此準(zhǔn)予扣除80萬(wàn)元；（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=1 000×2%=20（萬(wàn)元），等于實(shí)際發(fā)生額20萬(wàn)元，因此準(zhǔn)予扣除20萬(wàn)元；（4）合計(jì)扣除金額=140＋80＋20=240（萬(wàn)元）。
稅法處理中甲公司選擇將該運(yùn)輸設(shè)備的價(jià)值一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除30萬(wàn)元，甲公司在2022年度會(huì)計(jì)處理中該設(shè)備已計(jì)提折舊2.5萬(wàn)元，因此應(yīng)納稅調(diào)減的金額為27.5萬(wàn)元。
選項(xiàng)C，企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入收入總額，故不在扣除之列，因此實(shí)際繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
銷(xiāo)售額，是指納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（選項(xiàng)A、C、D），不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款（選項(xiàng)B）。
甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類(lèi)化妝品的生產(chǎn)銷(xiāo)售與加工業(yè)務(wù)。2022年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）與乙公司簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，銷(xiāo)售自產(chǎn)M型高檔化妝品3 000盒，每盒不含增值稅售價(jià)1 000元。其中采取直接收款方式銷(xiāo)售2 000盒，已取得銷(xiāo)售款并開(kāi)具發(fā)票；采取分期收款方式銷(xiāo)售1 000盒，合同約定本月應(yīng)收取300盒銷(xiāo)售款，但截至月底只收到100盒銷(xiāo)售款，甲化妝品公司未開(kāi)具發(fā)票。
（2）與丙公司簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，銷(xiāo)售成套化妝品500盒，每盒不含增值稅售價(jià)1 700元。每盒中包含自產(chǎn)Y型高檔化妝品和外購(gòu)的工藝品各一套，不含增值稅售價(jià)分別為1 615元、85元。
（3）與丁商貿(mào)公司簽訂承攬合同，受托加工其定制的高檔化妝品，按合同約定，丁商貿(mào)公司提供原料成本212 500元，甲化妝品公司收取不含增值稅加工費(fèi)63 750元，其中包含代墊的輔助材料5 100元。甲化妝品公司無(wú)同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。丁商貿(mào)公司已于當(dāng)月提貨。
已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
選項(xiàng)AC，印花稅中買(mǎi)賣(mài)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的價(jià)款；選項(xiàng)D，印花稅中承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為合同約定的報(bào)酬（63 750元），不包括所加工標(biāo)的物的價(jià)值（212 500元）。
發(fā)卡機(jī)構(gòu)必須在商業(yè)銀行開(kāi)立備付金賬戶存放預(yù)付資金，并與銀行簽訂存管協(xié)議，接受銀行對(duì)備付金使用情況的監(jiān)督。該備付金賬戶是（ ）。
對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，屬于專用存款賬戶。
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