題目
[組合題]甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事酒類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2023年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售酒共取得收入9 000萬元，轉(zhuǎn)讓使用過的設(shè)備取得收入600萬元，盤盈取得收入50萬元，出租房產(chǎn)取得收入200萬元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1 000萬元，以前年度符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)金額為395萬元。（3）6月，甲公司向非金融企業(yè)借入流動(dòng)資金200萬元，期限6個(gè)月，年利率為9%。（4）實(shí)際繳納增值稅200萬元和消費(fèi)稅300萬元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)60萬元，繳納印花稅6萬元。已知：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；金融企業(yè)同期同類貸款年利率為4.2%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[要求1]甲公司2023年度取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（ ）。
[要求2]在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是（ ）萬元。
[要求3]在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列計(jì)算準(zhǔn)予扣除的借款利息支出的算式中，正確的是（ ）。
[要求4]在計(jì)算甲公司2023年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，繳納的下列稅費(fèi)中，準(zhǔn)予扣除的是（ ）。
- A、增值稅200萬元
- B、消費(fèi)稅300萬元
- C、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加60萬元
- D、印花稅6萬元
本題來源：2024《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題（最新解析）
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答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,D
答案解析：企業(yè)所得稅意義上的收入總額，是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括應(yīng)稅收入、不征稅收入和免稅收入。選項(xiàng)ABCD均應(yīng)計(jì)入收入總額。
[要求2]
答案：
A
答案解析：（1）計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額計(jì)算基數(shù)的只有：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售酒取得收入9 000萬元）、其他業(yè)務(wù)收入（出租房產(chǎn)取得收入200萬元）和視同銷售收入。因此銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝9 000＋200＝9 200（萬元）；（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%：（9 000＋200）×15%＝1 380（萬元）；（3）本年待扣除的金額＝本年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＋上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝1 000＋395＝1 395（萬元）；（4）扣除限額1 380萬元＜待扣除金額1 395萬元，按扣除限額1 380萬元扣除，未扣除的15萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
[要求3]
答案：
B
答案解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款，不超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分不得扣除。（1）實(shí)際發(fā)生借款利息＝200×9%÷12×6＝9（萬元）；（2）按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息＝200×4.2%÷12×6＝4.2（萬元）；（3）4.2萬元＜9萬元，甲公司2023年度準(zhǔn)予扣除的借款利息支出為4.2萬元。
[要求4]
答案：
B,C,D
答案解析：
企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，在收到時(shí)不計(jì)入收入總額，故在繳納時(shí)也不得扣除，因此實(shí)際繳納的增值稅稅款（選項(xiàng)A）不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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拓展練習(xí)
第1題
[單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：選項(xiàng)BCD，均應(yīng)按“生活服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅。
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第2題
[單選題]本月甲公司進(jìn)口一輛小汽車自用，海關(guān)確定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格為60萬元，甲公司向海關(guān)繳納關(guān)稅9萬元，消費(fèi)稅23萬元。已知車輛購置稅稅率為10%，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)口自用小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅稅額為（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅＝60＋9＋23＝92（萬元）；（2）進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛車輛購置稅應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格×稅率＝92×10%＝9.2（萬元）。
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第3題
[單選題]根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對(duì)原產(chǎn)于與我國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用的稅率是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：原產(chǎn)于與我國締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國際條約、協(xié)定的國家或者地區(qū)且符合國際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。
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第4題
[單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月將一批自產(chǎn)的消毒設(shè)備無償贈(zèng)送給乙餐飲公司，該批消毒設(shè)備生產(chǎn)成本203 400元，無同類消毒設(shè)備銷售價(jià)格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤(rùn)率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：（1）納稅人發(fā)生視同銷售行為，無同類平均銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額，組成計(jì)稅價(jià)格＝成本×（1＋成本利潤(rùn)率）＝203 400×（1＋10%）＝223 740（元）；（2）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額＝223 740×13%＝29 086.2（元）。
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