下列措施中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收保全措施的是（ ?。?/span>。
下列業(yè)務(wù)中，屬于特殊事項(xiàng)報(bào)告代理業(yè)務(wù)的有（ ?。?/span>。
特殊事項(xiàng)報(bào)告代理業(yè)務(wù)，包括代理欠稅人處置不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)報(bào)告、納稅人合并分立情況報(bào)告、停業(yè)登記報(bào)告、復(fù)業(yè)登記報(bào)告、個(gè)人所得稅遞延納稅報(bào)告、科技成果轉(zhuǎn)化暫不征收個(gè)人所得稅備案、個(gè)人所得稅分期繳納報(bào)告、個(gè)人所得稅抵扣情況報(bào)告、合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式報(bào)告、企業(yè)所得稅匯總納稅信息報(bào)告、核定征收企業(yè)所得稅重大變化報(bào)告、綜合稅源信息報(bào)告、增量房房源信息報(bào)告、建筑業(yè)項(xiàng)目報(bào)告、注銷建筑業(yè)項(xiàng)目報(bào)告、不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)告、注銷不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目報(bào)告、房地產(chǎn)稅收一體化信息報(bào)告和稅收統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)共19項(xiàng)。選項(xiàng)D，屬于國際稅收代理服務(wù)。
某公司 2021 年度發(fā)生房產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）2021 年 3 月 18 日新建辦公樓竣工并投入使用，已知建造該辦公樓的宗地于2020 年 2 月 12 日取得，土地總價(jià) 2 000 萬元，取得時(shí)繳納契稅 80 萬元。建造該辦公樓發(fā)生建筑服務(wù)支出，取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額 1 000 萬元，稅額 90 萬元。辦公樓電梯是自行采購并單獨(dú)計(jì)入固定資產(chǎn)，采購并安裝電梯取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額200萬元，稅額 26 萬元。
（2）2021 年 5 月隨著新建辦公樓投入使用，將閑置的原辦公樓整體出租，已知原辦公樓原值 500 萬元，根據(jù)合同約定租賃期為 2021 年 5 月 16 日至 2023 年 5 月 15 日，前兩個(gè)半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4萬元（不含稅）。
已知：所在地房產(chǎn)原值扣除比例為 30%。
根據(jù)上述資料回答下列問題（計(jì)算結(jié)果均以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）：
（1）新建辦公樓的宗地和房產(chǎn)分別應(yīng)在什么時(shí)候開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
（2）新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)哪些項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值，金額分別是多少。
（3）原辦公樓出租，免租期間的增值稅和房產(chǎn)稅分別如何處理。
（4）分別列示計(jì)算新建辦公樓和原辦公樓 2021 年應(yīng)納的房產(chǎn)稅金額。
（1）宗地從 2020 年 3 月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；辦公樓從 2021 年 4 月份開始繳納房產(chǎn)稅。
（2）新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)（包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等）、建造成本、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。
地價(jià)：2 000 ＋ 80 ＝ 2 080（萬元）。
建造成本：1 000 萬元。
與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施：電梯 200 萬元。
（3）增值稅：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于規(guī)定的視同銷售服務(wù)，無需繳納增值稅。
房產(chǎn)稅：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
（4）新建辦公樓房產(chǎn)稅＝（2 000 ＋ 80＋ 1 000 ＋ 200 ）×（1 － 30%）×1.2%÷12×9 ＝ 20.66（萬元）。
原 辦 公 樓 房 產(chǎn) 稅 ＝ 500×（1 － 30%）×1.2%÷12×7 ＋ 4×5×12% ＝ 4.85（萬元）。
某汽車銷售有限公司（簡稱 4S 店）成立于 2011 年 6 月，增值稅一般納稅人。涉及整車配件維修信息服務(wù)于一體的 4S 店，2021 年有關(guān)涉稅資料如下：
（1）主營業(yè)務(wù)收入（貸方）發(fā)生額合計(jì) 11 700 萬元。其中，汽車及配件銷售收入10 200 萬元，修理業(yè)務(wù)收入 1 500 萬元。匯總會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 13 221
貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車及配件 10 200
主營業(yè)務(wù)收入——修理 1 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 521
（2）其他業(yè)務(wù)收入科目貸方金額合計(jì) 576.3 萬元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的其他業(yè)務(wù)收入——倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)，共計(jì) 576.3 萬元，摘要為收取汽車生產(chǎn)廠家倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)（為主）。按照與汽車生產(chǎn)廠家進(jìn)貨協(xié)議，當(dāng)年銷售品牌車輛達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許按一定銷售品牌數(shù)量向汽車生產(chǎn)廠家收取 1.02 萬元 / 輛的倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)。當(dāng)年企業(yè)累計(jì)銷售品牌汽車 565 輛向汽車生產(chǎn)廠家開具收款收據(jù)，收取倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi) 576.3 萬元。會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 576.3
貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi) 576.3
（3）營業(yè)外收入科目貸方發(fā)生額合計(jì) 208.27 萬元。其中，下角廢料銷售收入 36.27萬元；代辦車輛保險(xiǎn)，按保險(xiǎn)收入 15% 比例返還的手續(xù)費(fèi) 120 萬元；收取生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi)2萬元；納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50萬元。以上各項(xiàng)收入均未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。匯總會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 208.27
貸：營業(yè)外收入——下角廢料銷售 36.27
——保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi) 120
——場地租賃 2
——財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì) 50
（4）4S 店代理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程如下：4S 店考慮保險(xiǎn)公司保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)返還因素，在代收車輛保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，給予扣除投?？蛻?10% 保費(fèi)的折扣優(yōu)惠，并將折扣后的代收保費(fèi)出具收款收據(jù)。4S 店按保險(xiǎn)公司的保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全額繳納保費(fèi)，將從保險(xiǎn)公司取得的保費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給投?？蛻簦毡ＹM(fèi)與繳納保險(xiǎn)的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。相關(guān)業(yè)務(wù)的匯總會(huì)計(jì)處理如下：
①向扣除投?？蛻舸毡ＹM(fèi)：
借：銀行存款 720
貸：其他應(yīng)付款——代收車輛保費(fèi) 720
②向保險(xiǎn)公司繳納保費(fèi)：
借：其他業(yè)務(wù)支出 80
其他應(yīng)付款——代收車輛保費(fèi) 720
貸：銀行存款 800
（5）主營業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額 9 345 萬元，分別為汽車及配件銷售成本 8 400萬元、修理業(yè)務(wù)成本 675 萬元和返還 270 萬元。經(jīng)核實(shí)，主營業(yè)務(wù)成本返還確認(rèn)該 4S 店為促進(jìn)汽車銷售，按汽車生產(chǎn)廠家限制的最低銷售價(jià)格向購車客戶收款和開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票后給予客戶的差價(jià)返還，差價(jià)返還的品種為購車單位出具的收款收據(jù)或購車個(gè)人出具帶有身份證號(hào)的收條。匯總的會(huì)計(jì)處理如下：
借：主營業(yè)務(wù)成本——車輛銷售 8 400
——返還 270
——修理 675
貸：庫存商品 9 075
銀行存款 270
（6）營業(yè)外支出科目借方發(fā)生合計(jì) 11.2 萬元。其中以前年度因違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，擅自降價(jià)銷售被汽車生產(chǎn)廠家處以罰款 10 萬元。銷售人員私自駕駛購入汽車外出辦事造成交通事故被交管部門處以違章罰款 0.2 萬元。公司代當(dāng)事人現(xiàn)金賠償公司車輛損失 1 萬元。
根據(jù)要求回答下列問題，計(jì)算結(jié)果和分錄均以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。
業(yè)務(wù) 1 涉及增值稅處理，處理正確。
業(yè)務(wù) 2 涉及增值稅處理，處理不正確。
向汽車生產(chǎn)廠家收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，按照平銷返利進(jìn)行處理，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。金額為 576.3÷1.13×13% ＝ 66.3（萬元）。
業(yè)務(wù) 3 涉及增值稅處理，處理不正確。下角廢料銷售收入、返還的保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、場地租賃費(fèi)均需要計(jì)提并繳納增值稅。
金額為：36.27÷1.13×13% ＋ 120÷1.06×6% ＋ 2÷1.09×9% ＝ 11.13（萬元）。
納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)無需繳納增值稅。
業(yè)務(wù) 4 不涉及增值稅處理。
業(yè)務(wù) 5 不涉及增值稅處理。
業(yè)務(wù) 6 不涉及增值稅處理。
業(yè)務(wù) 2，沖減進(jìn)項(xiàng)稅額后影響會(huì)計(jì)損益，進(jìn)一步影響應(yīng)納稅所得額，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù) 3，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額影響營業(yè)外收入金額，進(jìn)一步影響應(yīng)納稅所得額，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
業(yè)務(wù) 6，違章罰款 0.2 萬元，屬于行政性罰款，不得在企業(yè)所得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。公司代當(dāng)事人現(xiàn)金賠償公司車輛損失 1 萬元，應(yīng)向責(zé)任人收取，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，需要做納稅調(diào)增處理。
業(yè)務(wù) 2：
借：其他業(yè)務(wù)收入——倉儲(chǔ)服務(wù)費(fèi) 576 .3
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） － 66 .3
貸：主營業(yè)務(wù)成本 510
業(yè)務(wù) 3：
借：營業(yè)外收入——下角廢料銷售36.27
——保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi) 120
——場地租賃 2
貸：其他業(yè)務(wù)收入——下角廢料銷售32.1
——保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi) 113.21
——場地租賃 1.83
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11 .13
業(yè)務(wù) 6：
借：其他應(yīng)收款 1
貸：營業(yè)外支出 1
或Ctrl+D收藏本頁