其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)體戶小張從事文具零售，系小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均適用 3% 征收率，2023年度選擇按月繳納增值稅。小張 1 月、2 月、3 月份取得的不含稅銷售額分別是 40 000元、110 000 元、130 000 元。其中 3 月份有一筆業(yè)務(wù)開(kāi)具了一張金額為 50 000 元，稅額 1500 元的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票無(wú)法追回。
（1）分別計(jì)算各月應(yīng)繳納增值稅是多少？
（2）若小張選擇按季度繳納增值稅，則第一季度應(yīng)繳納的增值稅是多少？
（3）由于按月和按季度繳納增值稅存在差異，小張根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，是否可以從第二季度開(kāi)始選擇按季度繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（4）若小張的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額超過(guò)了免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，改為享受減免增值稅優(yōu)惠政策，開(kāi)具的增值稅發(fā)票稅率（征收率）是多少，是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？
（1）
1月：不含稅銷售額40000元＜100000元，免征增值稅，不需要繳納增值稅。
2月：不含稅銷售額110000元＞100000元，不免征增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含稅銷售額130000元＞100000元，不免征增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
（2）假設(shè)選擇按季度繳納增值稅，2023年第一季度不含稅銷售額合計(jì)280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票以外的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅稅收優(yōu)惠。
綜上，2023年第一季度應(yīng)繳納增值稅1500元。
（3）不可以。
理由：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
（4）開(kāi)具的增值稅發(fā)票的征收率是1%，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
酒店式公寓經(jīng)營(yíng)者以長(zhǎng)（短）租形式出租，有兩種運(yùn)作模式：第一種是出租酒店式公寓并提供叫醒、保潔、安保等酒店配套服務(wù)，另一種是出租公寓不提供配套服務(wù)。已知酒店式公寓系增值稅一般納稅人。要求：
（1）兩種運(yùn)作模式下，經(jīng)營(yíng)者出租酒店取得的收入繳納增值稅的適用稅率分別是多少？
（2）酒店產(chǎn)權(quán)為經(jīng)營(yíng)者所有時(shí)，兩種運(yùn)作模式下應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)和適用稅率分別是多少？
（3）酒店為經(jīng)營(yíng)者租入時(shí)，兩種運(yùn)作模式下，誰(shuí)是酒店的房產(chǎn)稅納稅人？繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少？
（1）納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅，稅率為6%。
出租公寓不提供配套服務(wù)，按照“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”繳納增值稅，稅率為9%。
（2）模式一屬于經(jīng)營(yíng)者自用，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為“房產(chǎn)余值”，稅率為1.2%。
模式二屬于經(jīng)營(yíng)者出租，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為“不含增值稅租金”，稅率為12%。
（3）兩種運(yùn)作模式下，酒店的產(chǎn)權(quán)所有人均是納稅人，屬于產(chǎn)權(quán)所有人將酒店出租給酒店經(jīng)營(yíng)者，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)均為向經(jīng)營(yíng)者收取的“不含增值稅租金”。
A 食品有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A 公司”）系增值稅一般納稅人，經(jīng)銷的所有食品適用稅率均為 13%，2023 年度相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）A 公司從境內(nèi)供應(yīng)商甲企業(yè)采購(gòu)了一批食品，已全部銷售。甲企業(yè)因故不能及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，與 A 公司約定，甲企業(yè)未開(kāi)具發(fā)票時(shí)先支付 60% 的貨款，待開(kāi)出發(fā)票后，再付 40% 尾款。
（2）A 公司委托網(wǎng)紅直播帶貨，根據(jù)合同約定，直播帶貨銷售貨物所需發(fā)票由 A 公司開(kāi)具，網(wǎng)紅按實(shí)際帶貨不含稅銷售額的 3% 收取服務(wù)費(fèi)。
（3）A 公司以前年度一批食品滯銷，已按照賬面成本的 40% 計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，并在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金年度進(jìn)行了企業(yè)所得稅調(diào)增；2023 年 5 月該批食品已過(guò)保質(zhì)期，作報(bào)損處理。
（4）A 公司在 2023 年向銀行支付下列費(fèi)用：貸款利息、與貸款相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、保函開(kāi)具手續(xù)費(fèi)、信用證承兌費(fèi)、詢證函手續(xù)費(fèi)、銀行匯票手續(xù)費(fèi)。
要求：請(qǐng)依次回答下列相關(guān)問(wèn)題。
對(duì)“季度預(yù)繳”不產(chǎn)生涉稅影響；對(duì)“年度匯算清繳”產(chǎn)生涉稅影響。
理由：①企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。
②企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。A公司若不能在匯算清繳前取得甲企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票，則需要納稅調(diào)增。
①可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
理由：外購(gòu)服務(wù)用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，且取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。
理由：手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)于稅前扣除。
符合政策規(guī)定。
理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。
不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
理由：食品過(guò)期通常被視為正常經(jīng)營(yíng)損失，而不是非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借方應(yīng)記“管理費(fèi)用”。
不需要。
理由：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
按該批食品賬面成本的40%納稅調(diào)減。
保函開(kāi)具手續(xù)費(fèi)、信用證承兌費(fèi)、詢證函手續(xù)費(fèi)、銀行匯票手續(xù)費(fèi)。
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