個人獨資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項目計征個人所得稅。
向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項的。
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路企業(yè)、工業(yè)母機企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
某展銷集團將本集團自用一幢展館自 2023 年 1 月起投資于全資子公司家具展銷中心，該展館于 2015 年 7 月由展銷集團以 800 萬元購置，繳納相關(guān)稅費后計入固定資產(chǎn)的原值為 840 萬元，截至 2022 年 12 月 31 日已累計計提折舊 340 萬元。投資協(xié)議約定，該展館投資給展銷中心時的含稅公允價值為 1 325 萬元，投資過程中按規(guī)定應(yīng)繳納的稅費由各方自行承擔。已知展銷集團及家具銷中心均為增值稅一般納稅人。展銷集團以該展館對外投資時，按要求開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅選擇簡易計稅方法，確認的轉(zhuǎn)讓所得選擇分 4 年計入應(yīng)納稅所得額。要求：
（1）列式計算展銷集團以該展館向家具展銷中心投資時，應(yīng)繳納的增值稅是多少？
（2）列式計算展銷集團以該展館對外投資應(yīng)確認的轉(zhuǎn)讓所得金額及該項投資 2023—2026 年的計稅基礎(chǔ)金額。（假設(shè)稅法計稅基礎(chǔ)和賬面價值一致）
（3）列式計算家具展銷中心接受投資的該展館 2023 年的計稅基礎(chǔ)金額（不考慮折舊）。
（4）假定房產(chǎn)適用稅率和城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，家具展銷中心接受投資的該展館，每年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅與展銷集團原繳納金額相比是否發(fā)生變化？請簡述理由。
（1）應(yīng)繳納的增值稅＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（萬元）。
（2）展銷集團以展館投資時的轉(zhuǎn)讓所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（萬元）
2023年的投資計稅基礎(chǔ)＝（840－340）＋800÷4＝700（萬元）
2024年的投資計稅基礎(chǔ)＝700＋800÷4＝900（萬元）
2025年的投資計稅基礎(chǔ)＝900＋800÷4＝1100（萬元）
2026年的投資計稅基礎(chǔ)＝I100＋800÷4＝1300（萬元）
（3）家具展銷中心接受投資的該展館2023年計稅基礎(chǔ)＝1325－25＝1300（萬元）。
（4）展館轉(zhuǎn)到展銷中心后，應(yīng)交的房產(chǎn)稅有變化，城鎮(zhèn)土地使用稅無變化。
理由：母公司以房產(chǎn)投資于已設(shè)立的全資子公司，子公司房產(chǎn)的入賬價值是公允價值，房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化，家具展銷中心與展銷集團計征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)余值不一樣，所以房產(chǎn)稅有變化。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實際占用的土地面積，因?qū)嶋H占用土地的面積未發(fā)生變化，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額不變，所以城鎮(zhèn)土地使用稅無變化。
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