選項(xiàng)B，個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)，其通訊工具的所有者為個(gè)人，發(fā)生的通訊費(fèi)無法分清是用于個(gè)人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營，不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關(guān)，因此應(yīng)作為與企業(yè)收入無關(guān)的支出，不予從稅前扣除。
依照《稅收征收管理法》第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免于到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《清稅證明》：（1）未辦理過涉稅事宜的；（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)涉稅事項(xiàng)的。
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。
A 食品有限公司（以下簡稱“A 公司”）系增值稅一般納稅人，經(jīng)銷的所有食品適用稅率均為 13%，2023 年度相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）A 公司從境內(nèi)供應(yīng)商甲企業(yè)采購了一批食品，已全部銷售。甲企業(yè)因故不能及時(shí)開具發(fā)票，與 A 公司約定，甲企業(yè)未開具發(fā)票時(shí)先支付 60% 的貨款，待開出發(fā)票后，再付 40% 尾款。
（2）A 公司委托網(wǎng)紅直播帶貨，根據(jù)合同約定，直播帶貨銷售貨物所需發(fā)票由 A 公司開具，網(wǎng)紅按實(shí)際帶貨不含稅銷售額的 3% 收取服務(wù)費(fèi)。
（3）A 公司以前年度一批食品滯銷，已按照賬面成本的 40% 計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金，并在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金年度進(jìn)行了企業(yè)所得稅調(diào)增；2023 年 5 月該批食品已過保質(zhì)期，作報(bào)損處理。
（4）A 公司在 2023 年向銀行支付下列費(fèi)用：貸款利息、與貸款相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、保函開具手續(xù)費(fèi)、信用證承兌費(fèi)、詢證函手續(xù)費(fèi)、銀行匯票手續(xù)費(fèi)。
要求：請依次回答下列相關(guān)問題。
對“季度預(yù)繳”不產(chǎn)生涉稅影響；對“年度匯算清繳”產(chǎn)生涉稅影響。
理由：①企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。
②企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。A公司若不能在匯算清繳前取得甲企業(yè)開具的發(fā)票，則需要納稅調(diào)增。
①可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
理由：外購服務(wù)用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，且取得增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。
理由：手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)于稅前扣除。
符合政策規(guī)定。
理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。
不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
理由：食品過期通常被視為正常經(jīng)營損失，而不是非正常損失，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
借方應(yīng)記“管理費(fèi)用”。
不需要。
理由：企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
按該批食品賬面成本的40%納稅調(diào)減。
保函開具手續(xù)費(fèi)、信用證承兌費(fèi)、詢證函手續(xù)費(fèi)、銀行匯票手續(xù)費(fèi)。
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