應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。
下列增值稅一般納稅人中，適用以一個(gè)季度為納稅申報(bào)期的是（ ?。?。
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按利息、股息、紅利所得應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
個(gè)體戶小張從事文具零售，系小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均適用 3% 征收率，2023年度選擇按月繳納增值稅。小張 1 月、2 月、3 月份取得的不含稅銷售額分別是 40 000元、110 000 元、130 000 元。其中 3 月份有一筆業(yè)務(wù)開具了一張金額為 50 000 元，稅額 1500 元的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票無法追回。
（1）分別計(jì)算各月應(yīng)繳納增值稅是多少？
（2）若小張選擇按季度繳納增值稅，則第一季度應(yīng)繳納的增值稅是多少？
（3）由于按月和按季度繳納增值稅存在差異，小張根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，是否可以從第二季度開始選擇按季度繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。
（4）若小張的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額超過了免征增值稅標(biāo)準(zhǔn)，改為享受減免增值稅優(yōu)惠政策，開具的增值稅發(fā)票稅率（征收率）是多少，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？
（1）
1月：不含稅銷售額40000元＜100000元，免征增值稅，不需要繳納增值稅。
2月：不含稅銷售額110000元＞100000元，不免征增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含稅銷售額130000元＞100000元，不免征增值稅，應(yīng)繳納增值稅＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
（2）假設(shè)選擇按季度繳納增值稅，2023年第一季度不含稅銷售額合計(jì)280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除開具的增值稅專用發(fā)票以外的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免征增值稅稅收優(yōu)惠。
綜上，2023年第一季度應(yīng)繳納增值稅1500元。
（3）不可以。
理由：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
（4）開具的增值稅發(fā)票的征收率是1%，可以開具增值稅專用發(fā)票。
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