- A、乙企業(yè)無需繳納增值稅
- B、甲企業(yè)無需繳納車船稅
- C、甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳城市維護建設(shè)稅
-
D、
甲企業(yè)應(yīng)代扣代繳增值稅
本題考查資源稅。
在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納資源稅。上述單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人是指個體工商戶及其他個人。除上述單位和個人以外，進口礦產(chǎn)品或鹽以及經(jīng)營已稅礦產(chǎn)品或鹽的單位和個人均不屬于資源稅納稅人。
因此，本題正確答案為選項C。
本題考查城市維護建設(shè)稅。
城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的增值稅和消費稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅和消費稅稅額。
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查資源稅。
資源稅實行從價計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計算。
依據(jù)題干數(shù)據(jù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=3 000×6%=180（萬元）。
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查資源稅。
開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。
依據(jù)題干數(shù)據(jù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=（3 000÷6 000）×2 000×6%=60（萬元）。
因此，本題正確答案為選項A。
本題考查增值稅的納稅人和扣繳義務(wù)人、車船稅和城市維護建設(shè)稅。
【選項A錯誤，選項D正確】境外的單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。
【選項B正確】境內(nèi)單位和個人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。
【選項C正確】城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅和消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅和消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。
因此，本題正確答案為選項BCD。
本題考查環(huán)境保護稅。
納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查增值稅的征稅范圍。
現(xiàn)代服務(wù)是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查印花稅。
【選項D正確】發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應(yīng)當按買賣合同稅目繳納印花稅。
【選項E正確】企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當按規(guī)定繳納印花稅。
【選項A、B、C錯誤】下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：
（1）人民法院的生效法律文書，仲裁機構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)察文書。
（2）縣級以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。
（3）總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證。
因此，本題正確答案為選項DE。
某醫(yī)藥制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，本年度銷售收入6 000萬元，其中包含綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入400萬元。銷售費用支出2 400萬元，其中廣告費1 000萬元，業(yè)務(wù)招待費100萬元。企業(yè)當年購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備1 000萬元，購置完畢即投入使用。該醫(yī)藥制造企業(yè)還有一筆投向某醫(yī)學院基礎(chǔ)研究費用。
根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列問題。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
依據(jù)題干數(shù)據(jù)，該企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計的收入=400×（1-90%）=40（萬元）。
因此，本題正確答案為選項A。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
2025年12月31日之前，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
依據(jù)題干數(shù)據(jù)，廣告費扣除限額=6 000×30%=1 800（萬元）＞實際發(fā)生的1 000萬元，可據(jù)實扣除。
因此，本題正確答案為選項C。
本題考查企業(yè)所得稅的稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
依據(jù)題干數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=100×60%=60（萬元），扣除限額2=6 000×5‰=30（萬元），則業(yè)務(wù)招待費扣除限額為30萬元＜實際發(fā)生的100萬元，該企業(yè)可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元。
因此，本題正確答案為選項A。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
依據(jù)題干數(shù)據(jù)，該企業(yè)本年度可以抵免應(yīng)納稅額=1 000×10%=100（萬元）。
因此，本題正確答案為選項C。
本題考查企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。
對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。
因此，本題正確答案為選項A。
甲服裝廠為一般納稅人，主要從事服裝生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)。2024年3月部分業(yè)務(wù)如下：
（1）將自產(chǎn)的100件服裝用于對外投資，已知每件衣服成本為1 000元，沒有同類服裝的市場售價，成本利潤率為10%。企業(yè)的賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 100 000
貸：庫存商品 100 000
（2）銷售給乙企業(yè)一批服裝，收取貨款時另向乙企業(yè)收取包裝物租金為2 000元。
（3）委托丙企業(yè)代銷一批鋼材，成本為800 000元，代銷價格為1 000 000元（不含增值稅）。
（4）購入一棟辦公樓，價稅合計金額1 090萬元，當月用銀行存款支付了款項，辦妥了相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，取得了增值稅專用發(fā)票。
（5）將上月購進布料用于職工福利。已知布料的實際成本為11 000元，其中含運費1 000元，其進項稅額已經(jīng)抵扣。
根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列問題。本題考查銷項稅額的檢查。
企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)按銷售貨物計算增值稅銷項稅額。即：銷項稅額=1 000×（1+10%）×100×13%=14 300（元）。
其正確的賬務(wù)處理為：
借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資 124 300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 110 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14 300
借：主營業(yè)務(wù)成本 100 000
貸：庫存商品 100 000
其賬務(wù)調(diào)整分錄為：
借：長期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資 24 300
主營業(yè)務(wù)成本 100 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 110 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 14 300
因此，本題正確答案為選項C。
本題考查銷項稅額的檢查。
包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)計算銷項稅額。按會計制度規(guī)定，價外費用一般在“其他應(yīng)付款”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”等科目中核算。
業(yè)務(wù)（2）賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 2 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 769.91
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 230.09
因此，本題正確答案為選項D。
本題考查銷項稅額的檢查。
企業(yè)委托代銷商品，代銷雙方要按銷售處理，銷售收入的實現(xiàn)時間為收到代銷清單的當日。
發(fā)出商品時，正確的賬務(wù)處理為：
借：委托代銷商品 800 000
貸：庫存商品 800 000
因此，本題正確答案為選項A。
本題考查進項稅額的檢查。
其會計分錄為：
借：固定資產(chǎn) 10 000 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 900 000
貸：銀行存款 10 900 000
因此，本題正確答案為選項B。
本題考查進項稅額的檢查。
將外購貨物用于職工福利，其進項稅額不得進行抵扣。對已經(jīng)抵扣的進項稅額要做轉(zhuǎn)出處理。
依據(jù)題干數(shù)據(jù)，計算進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額：布料部分應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（11 000-1 000）×13%=1 300（元）；
運費部分應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=1 000×9%=90（元）。
其正確賬務(wù)處理為：
借：應(yīng)付職工薪酬 12 390
貸：原材料 11 000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1 390
因此，本題正確答案為選項A。
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