選項(xiàng)B，不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
選項(xiàng) D，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱(chēng)、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人；（3）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2024年5月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷(xiāo)售額折合人民幣3000萬(wàn)元，內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料2000萬(wàn)元，其中免稅原材料500萬(wàn)元，其余部分取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%。當(dāng)月取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初留抵稅額20萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅（ ?。┤f(wàn)元。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝500×（13%－10%）＝15（萬(wàn)元）。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額＝3000×（13%－10%）－15＝75（萬(wàn)元）。
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）＝1000×13%－（1500×13%－75）－20＝-10（萬(wàn)元）。
當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率＝500×10%＝50（萬(wàn)元）。
當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×出口貨物退稅率－當(dāng)期免抵退稅額抵減額＝3000×10%－50＝250（萬(wàn)元）。
當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝當(dāng)期期末留抵稅額10萬(wàn)元。
下列關(guān)于增值稅出口退稅的政策中，不正確的有（ ?。?/p>
選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定；選項(xiàng)D，適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。
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