選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定；選項(xiàng)D，適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。
選項(xiàng) D，生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人；（3）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
大星外貿(mào)公司2025年3月份購(gòu)進(jìn)及出口情況如下：（1）第一次購(gòu)進(jìn)設(shè)備500臺(tái)，不含稅單價(jià)1.5萬(wàn)元/臺(tái)；第二次購(gòu)進(jìn)設(shè)備200臺(tái)，不含稅單價(jià)1.48萬(wàn)元/臺(tái)（均取得增值稅專用發(fā)票）；（2）將兩次外購(gòu)的設(shè)備全部報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)0.3萬(wàn)美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并作銷售處理（美元與人民幣比價(jià)為1：6，退稅率為13%）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（ ?。┤f(wàn)元。
外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額和出口貨物所適用的退稅率計(jì)算。應(yīng)退增值稅＝（500×1.5＋200×1.48）×13%＝135.98（萬(wàn)元）。
2024年8月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣5000萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額1000萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500萬(wàn)元。已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%。當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（ ）萬(wàn)元。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝5000×（13%－10%）＝150（萬(wàn)元）。
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）＝1000×13%－（500－150）＝-220（萬(wàn)元）。
當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×出口貨物退稅率＝5000×10%＝500（萬(wàn)元）。
當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅＝當(dāng)期期末留抵稅額220萬(wàn)元。
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